Escola Superior de Contabilidade

Formação Tributária Avançada: Por que Analistas que Dominam IBS e CBS na Prática Lideram o Mercado

Escola Superior de Contabilidade — Tue, 12 May 2026 11:00:00 +0000

O analista tributário de 2024 não existe mais.

A frase pode soar exagerada, mas é a descrição mais honesta do que está acontecendo no mercado contábil brasileiro em maio de 2026. Quem entrou na profissão há cinco anos foi treinado para dominar PIS, Cofins, ICMS, ISS, retenções na fonte e o cipoal de obrigações acessórias que sustentou o sistema tributário das últimas três décadas. Esse repertório segue tendo valor — mas só sustenta carreira até 2032. Em 2033, quando os cinco tributos antigos forem extintos definitivamente, o analista que não tiver migrado de stack técnico vai descobrir que sua experiência virou patrimônio histórico.

A boa notícia é que a janela de transição ainda está aberta. A má notícia é que ela está fechando rápido. Entre 2026 e 2028, o mercado vai promover, contratar e remunerar com base em um critério simples: quem domina IBS e CBS na prática, lidera. Quem não domina, executa.

Este artigo é para quem quer estar do lado certo dessa equação.

O cargo mudou de objeto técnico

Para entender o tamanho da transformação, vale começar pelo que mudou de fato — não na teoria, na rotina concreta do analista.

Até dezembro de 2025, a apuração tributária trabalhava com uma lógica de cálculo “por dentro” consolidada há mais de 100 anos. O ICMS era embutido no preço, o PIS/Cofins acumulava-se em cascata nos regimes cumulativos, o ISS variava por município, e a folha do mês girava em torno de SPED, EFD-Contribuições, DCTFWeb, GIA, GFIP, SISCOSERV — uma lista de obrigações acessórias que mudava a cada portaria.

A partir de janeiro de 2026, esse universo começou a ser reescrito. O analista tributário precisa agora:

Apurar IBS e CBS pela lógica “por fora”, com base ampla de créditos sobre praticamente todas as despesas operacionais — locação, energia, software, serviços terceirizados, internet.
Classificar produtos e serviços com os novos códigos CST-IBS/CBS e cClassTrib, item por item, na nota fiscal eletrônica.
Entender o split payment e o impacto que ele terá sobre o fluxo de caixa dos clientes a partir de 2027, quando a CBS entrar com alíquota cheia.
Operar com regimes específicos (combustíveis, financeiro, planos de saúde, serviços imobiliários, cooperativas, agronegócio, regimes diferenciados) e a nova Declaração de Regimes Especiais (DERE), instituída em 2025.
Dominar a apuração assistida, modelo em que o Fisco calcula débitos e créditos a partir das notas — e exige que o preenchimento esteja tecnicamente impecável.
Gerir saldos de créditos pré-reforma (ICMS e PIS/Cofins) sob regras de compensação e ressarcimento que se estendem até 2053.

A mudança não é de ferramenta, é de paradigma. O ICMS e o PIS/Cofins eram tributos a serem apurados. O IBS e a CBS são tributos a serem desenhados — desde o cadastro do produto até a política comercial do cliente.

“A transição de tributos ‘por dentro’ para ‘por fora’ representa uma ruptura conceitual de mais de 100 anos de prática tributária brasileira”, resume o material de referência da Escola Superior sobre contabilização da Reforma. Não é uma atualização. É uma reconstrução.

A janela 2026–2028: o momento exato em que o mercado vai re-hierarquizar carreiras

Quem trabalha em escritório contábil de médio porte ou em departamento fiscal de empresa já percebeu o sintoma: a mesma sala que tinha hierarquia clara — assistente, analista júnior, analista pleno, analista sênior, supervisor, gerente — está sendo redesenhada com base em uma única variável: quem entende IBS/CBS na prática.

Não na teoria. Na prática. A diferença é grande.

O profissional que assistiu a uma palestra sobre Reforma Tributária e leu meia dúzia de notícias sabe o que é IBS e CBS. O que ele não sabe é como apurar o crédito de IBS sobre uma operação de transferência interestadual entre filiais, como tratar a CBS em uma operação com regime específico de combustíveis, como ajustar o ERP do cliente para emitir a nota fiscal com os campos do Grupo UB corretamente preenchidos, ou como simular o ponto de equilíbrio entre Lucro Real e Lucro Presumido considerando o novo perfil de créditos.

Esse gap entre conhecimento conceitual e domínio operacional é exatamente onde o mercado está dividindo as carreiras. As pesquisas salariais que circularam nos primeiros meses de 2026 mostram um padrão claro: analistas que demonstram fluência prática em IBS/CBS estão recebendo aumentos de 25% a 40% sobre a tabela anterior, ou sendo absorvidos por consultorias e Big Four com pacotes 50% acima da média do mercado.

Não é bolha. É escassez técnica genuína. O Brasil tem aproximadamente 540 mil contadores ativos e um número ainda maior de analistas tributários, técnicos fiscais e profissionais correlatos. Desse universo, estimativas conservadoras indicam que menos de 5% têm hoje domínio prático aplicado dos novos tributos. E a fila de empresas precisando dessa competência cresce todo mês.

As seis competências do analista que vai liderar até 2028

Para enxergar para onde a carreira precisa ir, ajuda transformar a transformação em uma matriz de competências concretas. As seis abaixo são as que diferenciam, na rotina real do escritório e do departamento fiscal, o analista que executa daquele que orienta.

1. Mecânica completa do IVA Dual

Compreender, sem atalhos, a estrutura do novo sistema: IBS (estadual/municipal), CBS (federal), Imposto Seletivo, alíquotas de referência, alíquotas reduzidas (40% e 60%), regimes específicos, isenções, suspensões e o mecanismo de calibragem das alíquotas até 2033. Saber não apenas o que cada tributo é, mas como ele se comporta em cada elo da cadeia de uma operação real.

2. Classificação tributária aplicada

Dominar CST-IBS/CBS e cClassTrib não como tabela de consulta, mas como ferramenta de decisão. Cada produto e cada serviço da carteira do cliente precisa ser enquadrado com precisão — e o analista que sabe ler a Nota Técnica 2025.002 e os novos campos da NF-e é o que vai evitar rejeição 1115 e perda de crédito por classificação errada.

3. Gestão de créditos e contencioso de saldos pré-reforma

Empresas brasileiras carregam mais de R$ 1 trilhão em saldos de ICMS, além de bilhões em créditos de PIS/Cofins. As regras de migração desses saldos são complexas: 240 parcelas para ICMS, abatimento em CBS para PIS/Cofins, prazos de ressarcimento de 60, 180 e 360 dias. O analista que entende gestão de créditos no IBS/CBS consegue transformar saldo parado em capital de giro — o que justifica, sozinho, o investimento em capacitação avançada.

4. Planejamento tributário comparativo

Com as alterações trazidas pela LC 214/2025 e pela LC 224/2025, a comparação entre Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional precisa ser refeita do zero. O acréscimo de 10% nos percentuais de presunção, a possibilidade do regime híbrido para o Simples e a base ampla de créditos no Real mudam o ponto de equilíbrio de praticamente todos os clientes. Simular cenários virou competência básica — não diferencial.

5. Impacto sobre formação de preços e fluxo de caixa

Quando o tributo passa a ser “por fora” e o split payment elimina o float financeiro, o cliente não tem apenas um problema fiscal — tem um problema de precificação, de capital de giro e de política comercial. O analista que sabe traduzir o impacto tributário em recálculo de preço de venda e em projeção de fluxo de caixa migra do papel de “executor de obrigações acessórias” para o de consultor estratégico — e essa migração tem múltiplos de remuneração diferentes.

6. Integração com normas internacionais

A Reforma Tributária não acontece no vácuo contábil. Em paralelo, o Brasil adota a IFRS 18 / CPC 51 a partir de 2027, redesenhando a estrutura da DRE e do Balanço. O analista tributário do futuro próximo precisa ler demonstrações financeiras no novo padrão, entender o impacto dos novos tributos sobre as cinco categorias da IFRS 18 e dialogar com o time contábil sobre divulgação e MPMs. É um perfil mais largo do que o analista clássico — e por isso mesmo mais caro.

Por que estudar IBS/CBS isolado não basta

Existe um padrão recorrente entre analistas que tentam se atualizar de forma fragmentada: assistem a um curso rápido de IBS/CBS, leem uns artigos, e acreditam estar prontos.

Não estão.

A razão é estrutural. O sistema tributário brasileiro nunca foi um conjunto de tributos isolados — sempre foi uma teia de obrigações que se interconectam. PIS e Cofins não fazem sentido sem entender a interface com IRPJ e CSLL. ICMS não fecha sem ISS. ISS depende de classificação por município. Retenções federais conversam com EFD-Reinf, que conversa com DCTFWeb, que conversa com SPED.

O IVA Dual não simplifica essa teia — apenas reorganiza os nós. O analista que aprende IBS/CBS sem revisar a base inteira termina com lacunas perigosas:

Não consegue migrar saldos de créditos antigos porque não dominava a apuração original.
Erra a classificação de operações complexas porque não conhece bem a NCM, o CNAE ou as particularidades de cada regime.
Falha em planejamento tributário porque não entende como IRPJ, CSLL e os novos tributos sobre consumo se combinam no resultado final.
Não percebe o impacto sobre a DRE porque não acompanhou a evolução para IFRS 18.

É por isso que, em maio de 2026, a aposta mais inteligente para um analista que quer liderar é combinar fundamentos avançados completos com aplicação prática específica em IBS/CBS. As duas coisas. Juntas.

O stack técnico do analista que lidera: duas formações complementares iniciando em 12/05

A Escola Superior de Negócios Contábeis ESNC desenhou para esta janela exatamente esse stack — dois cursos com o mesmo instrutor, conteúdo encadeado e turmas iniciando no mesmo dia, 12 de maio.

Formação Avançada de Analistas Tributários — 20h

A formação avançada cobre a totalidade do escopo técnico que o analista precisa para operar em 2026 com fluência. É o curso que reconstrói a base — com a perspectiva atualizada da pós-reforma. Inclui:

Estrutura completa dos tributos sobre o consumo (IBS, CBS, IS) e sobre o lucro (IRPJ, CSLL).
Apuração prática nos três regimes (Real, Presumido, Simples Híbrido).
Obrigações acessórias na transição: SPED, EFD-Reinf, DCTFWeb, DERE.
Gestão de saldos pré-reforma e estratégias de aproveitamento de créditos.
Planejamento tributário comparativo entre regimes no cenário 2026–2033.
Casos práticos reais aplicados em sala, com simulação de operações.

Escola Superior

Formação Avançada de Analistas Tributários

Prof. Dr. Joubert
Jerônimo

Ph.D. em Administração
Mestre em Controladoria
(FECAP)

Em 20 horas, construa a base técnica completa do analista tributário pós-reforma: IBS, CBS e Imposto Seletivo aplicados nos três regimes (Real, Presumido, Simples Híbrido), classificação tributária (CST e cClassTrib) item a item, gestão de saldos pré-reforma de ICMS e PIS/Cofins com regras de migração e ressarcimento, planejamento tributário comparativo no cenário 2026–2033, obrigações acessórias na transição (SPED, EFD-Reinf, DCTFWeb, DERE) e apuração assistida. Formação direta e estratégica para o profissional que quer liderar a transição a partir de 12/05.

1ª aula: 12/05

20h ao vivo

Online ao vivo

Certificado + PEPC

Inscreva-se com 20% off — R$ 1.480

De R$ 1.850 por R$ 1.480 com cupom de 20% · 1ª aula em 12/05
20h ao vivo · Online · Certificado + pontuação PEPC · Acesso à gravação

IBS e CBS na Prática — Aspectos Tributários e Contábeis — 16h

O segundo curso aprofunda a aplicação dos novos tributos no detalhe operacional. É o módulo que ensina o analista a executar, não apenas a entender. Inclui:

Apuração detalhada de IBS e CBS por tipo de operação (indústria, comércio, serviços).
Cálculo prático em regimes específicos e regimes diferenciados.
Classificação tributária aplicada: CST, cClassTrib e tratamento por item.
Contabilização das operações sob a nova lógica de tributos por fora.
Tratamento do split payment no fluxo de caixa e na conciliação contábil.
Casos reais e exercícios guiados de aplicação imediata.

Escola Superior

IBS e CBS na Prática Aspectos Tributários e Contábeis

Prof. Dr. Joubert
Jerônimo

Ph.D. em Administração
Mestre em Controladoria
(FECAP)

Em 16 horas de aplicação direta, domine a operação real dos novos tributos: apuração de IBS e CBS por tipo de operação (indústria, comércio, serviços), classificação tributária aplicada item a item (CST e cClassTrib), regimes específicos e diferenciados (combustíveis, financeiro, planos de saúde, imobiliário), contabilização pela lógica “por fora” com lançamentos práticos, tratamento do split payment no fluxo de caixa e na conciliação contábil, e casos reais guiados de aplicação imediata no ERP. Curso tático para o profissional fiscal-contábil executar com fluência a partir de 12/05.

1ª aula: 12/05

16h ao vivo

Online ao vivo

Certificado + PEPC

Inscreva-se com 20% off — R$ 1.192

De R$ 1.490 por R$ 1.192 com cupom de 20% · 1ª aula em 12/05
16h ao vivo · Online · Certificado + pontuação PEPC · Acesso à gravação

Por que cursar os dois juntos

A primeira formação dá ao analista o panorama técnico e estratégico para liderar processos de transição. A segunda transforma esse panorama em fluência prática diária — a habilidade de abrir o ERP, classificar o produto, lançar a operação e gerar a apuração correta.

Cursados em conjunto, os dois somam 36 horas de educação especializada com o mesmo instrutor, na mesma janela temporal. O encadeamento não é coincidência: foi desenhado para que o conteúdo de um reforce o outro, eliminando o vai-e-vem entre fontes diferentes que costuma fragmentar a formação do profissional.

Sobre o instrutor: Prof. Joubert Jerônimo

Joubert da Silva Jerônimo Leite reúne uma das credenciais mais densas do mercado contábil brasileiro para conduzir essa formação. Doutor (Ph.D.) em Administração Empresarial pela AWU (EUA), Mestre em Controladoria e Contabilidade Estratégica pela FECAP (São Paulo), pós-graduado em Contabilidade, Auditoria e Controladoria pela PUC-Campinas, é Sócio e Diretor Executivo da BR Auditoria e Consultoria e Consultor Associado da Devout Auditoria e Consultoria.

Em paralelo à atuação como executivo, é autor e coautor de obras de referência no campo tributário-contábil e ministra treinamentos para grandes empresas, escritórios contábeis e órgãos de classe há mais de duas décadas. Combina, de forma rara no mercado, autoridade acadêmica com vivência operacional concreta — exatamente o perfil que esse tipo de transição exige do instrutor.

ROI de uma especialização desse porte

A pergunta que aparece para quase todo profissional na hora de investir 36 horas e cerca de R$ 2.700 em formação combinada é: vale a pena?

A resposta honesta passa por três variáveis.

Primeira: o ticket médio de remuneração de analistas tributários com domínio prático de IBS/CBS está, em maio de 2026, entre R$ 1.500 e R$ 4.000 acima da média da função tradicional, dependendo da região e do porte da empresa. Em escritórios contábeis que cobram consultoria especializada, o ticket-hora do profissional avançado é facilmente o dobro do júnior. O retorno do investimento, portanto, costuma acontecer em menos de três meses para quem está no ambiente certo.

Segunda: o custo da não capacitação é assimétrico. Quem fica parado em 2026 não permanece no mesmo lugar — desce na hierarquia profissional, porque a régua do mercado sobe sem pedir licença. Em 2027, com a CBS em alíquota cheia e o split payment operando, a defasagem técnica vira deficiência operacional visível para o gestor direto.

Terceira: carreira é capitalização. As decisões de formação tomadas em 2026 e 2027 vão definir quem está em posições de comando em 2030. A Reforma Tributária criou uma janela de mobilidade rara no mercado contábil — comparável apenas, em escala, à introdução do SPED na década passada. Quem aproveitou o SPED virou referência. Quem aproveita IBS/CBS agora vai virar referência também.

Decisão

O analista tributário que vai liderar o mercado entre 2026 e 2028 não está esperando o cenário se acomodar para começar a estudar. Está fazendo o oposto: aproveitando a janela de transição para construir um diferencial técnico que, em poucos anos, vai estar tabelado no mercado como pré-requisito básico.

Maio de 2026 é o ponto exato em que essa decisão tem o melhor custo-benefício. Os cursos ainda são raros, os instrutores qualificados ainda estão acessíveis, e o salto de remuneração para quem se especializa agora ainda é desproporcional ao investimento.

Mesmo instrutor — Prof. Dr. Joubert Jerônimo. Mesmo período. Conteúdos complementares pensados para serem cursados em conjunto.

A liderança técnica do mercado contábil brasileiro vai ser disputada nos próximos 24 meses. Quem entra preparado, decide. Quem entra atrasado, executa o que outro decidiu.

NCM Errada com IBS e CBS: O Risco que Compradores e Vendedores Precisam Conhecer Antes de Negociar

Escola Superior de Contabilidade — Mon, 11 May 2026 17:00:00 +0000

Durante anos, uma NCM divergente em uma operação comercial era um problema “do fiscal” — algo que se resolvia em uma reclassificação interna, em uma carta de correção ou, no pior cenário, em uma autuação isolada. Esse tempo acabou. A partir de 2026, com a entrada em operação do IBS e da CBS, a NCM deixa de ser apenas um código de classificação para se tornar a base de cruzamento automático entre vendedor, comprador e Receita.

E é aqui que mora o risco que poucos compradores e vendedores estão dimensionando: uma NCM errada, agora, contamina a apuração dos dois lados da operação simultaneamente.

Se você emite nota, recebe nota, negocia preço com fornecedor, gerencia mix de produtos ou aprova compras — este artigo é sobre o que vai acontecer com cada pedido fechado de 2026 em diante.

Por que a NCM virou peça-chave do IVA Dual

No modelo antigo (PIS, Cofins, ICMS, ISS, IPI), a NCM tinha peso, mas dividia espaço com várias outras variáveis: regime de cada estado, benefícios fiscais negociados, substituição tributária, regras municipais. Era um sistema fragmentado — e essa fragmentação, paradoxalmente, escondia erros de classificação por anos.

No IVA Dual, isso muda estruturalmente. Como já abordamos no artigo CBS e IBS em 2026: Tudo Sobre a Fase de Testes da Reforma Tributária, a lógica do novo sistema é exatamente o oposto: uma única linguagem tributária nacional, com cruzamento automático entre os documentos fiscais e a apuração do tributo.

Na prática, isso significa três coisas que ainda não foram totalmente absorvidas pelo mercado:

A NCM passa a determinar diretamente alíquotas, regimes específicos, créditos presumidos e enquadramentos no Anexo da LC 214/2025. Errar a NCM não é mais errar uma classificação — é errar a alíquota inteira da operação.
A nota fiscal eletrônica deixa de ser apenas um documento de registro e passa a ser o centro da declaração tributária. A apuração do IBS e da CBS é construída a partir dos campos da NF-e, em tempo praticamente real.
O cruzamento entre o que o vendedor emitiu e o que o comprador recebeu deixa de ser auditoria pontual e passa a ser validação automatizada. Divergência vira inconsistência registrada — e, a partir de 2027, vira rejeição.

Esse novo desenho transforma a NCM em um ponto de risco compartilhado entre as duas pontas da operação. E é por isso que tanto quem vende quanto quem compra precisa olhar para esse código com uma lente completamente nova.

O que muda para o vendedor: a classificação na origem virou responsabilidade tributária direta

Para quem emite nota, a equação ficou mais simples — e mais perigosa.

A NF-e modelo 55 já incorpora os campos do Grupo UB com vIBS, vCBS, pIBS, pCBS, cClassTrib (o novo código de classificação tributária) e CST_IBS/CBS. Como detalhamos em NF-e 2026: Novos Campos IBS e CBS na Nota Fiscal, o cClassTrib é definido a partir do cruzamento entre a NCM e o regime tributário do produto na LC 214/2025.

Tradução prática: a NCM cadastrada no item determina automaticamente o cClassTrib, e o cClassTrib determina como o IBS e a CBS são apurados.

Os impactos para o vendedor são diretos:

Alíquota errada na origem. Uma NCM divergente pode jogar um produto que deveria estar em regime diferenciado para a alíquota padrão (ou vice-versa), gerando recolhimento incorreto.
Crédito presumido perdido. Vários NCMs específicos têm direito a crédito presumido pela LC 214/2025. Cadastro errado = crédito perdido sem possibilidade de recuperação retroativa.
Inconsistência registrada e cumulativa. Diferente do modelo anterior, onde erros podiam passar despercebidos, no IVA Dual cada divergência fica registrada na base do Fisco e se acumula. A primeira validação automática transforma esse histórico em problema.
Rejeição da NF-e a partir de 2027. Em 2026 estamos em fase de testes operacionais, mas o cronograma já está definido — como mostramos em Cronograma da Transição Tributária: o que fazer em 2026 e 2027, a partir de 2027 inconsistências de classificação podem efetivamente impedir a emissão.

E aqui entra o ponto menos discutido: o vendedor que classifica errado não está apenas errando o próprio tributo — está distribuindo um problema fiscal para toda a sua base de clientes.

O que muda para o comprador: a NCM do fornecedor entrou no seu balanço

Esse é o ponto cego da maioria das áreas de Compras hoje, e é por isso que ele precisa ser dito sem rodeios: a NCM que aparece na nota do seu fornecedor agora é um problema seu também.

Por quê? Porque o crédito de IBS e CBS que você vai aproveitar é calculado com base no cClassTrib emitido pelo fornecedor. Se o fornecedor classificou errado, três coisas acontecem com o comprador:

O crédito apropriado pode ser glosado. Se a apuração assistida identificar que aquele cClassTrib não corresponde à NCM correta do produto, o crédito é desconsiderado retroativamente.
O preço negociado pode estar fiscalmente errado. Em uma cotação comparativa, dois fornecedores com a mesma NCM cobrando preços diferentes podem na verdade estar oferecendo regimes tributários distintos por classificação divergente — e o comprador, sem saber, está comparando peras e maçãs.
A regra do split payment, plenamente em vigor a partir de 2027, depende da classificação correta. Pagamentos com tributo dividido automaticamente serão calculados sobre a base que o vendedor declarou. Erro na origem vira erro na sua conta corrente.

Em resumo: o comprador que recebe uma nota com NCM errada não pode mais alegar que “o problema é do fornecedor”. A apuração do IBS e da CBS torna o crédito da operação dependente da qualidade da classificação na origem. E o ônus de validar isso recai sobre quem aproveita o crédito — ou seja, o adquirente.

Isso muda a natureza da relação comprador-fornecedor. Não é mais possível negociar pedido sem auditar tributariamente quem está do outro lado.

Os cinco erros de NCM que vão custar caro a partir de 2026

A experiência prática de classificação fiscal mostra que os erros de NCM se concentram em padrões recorrentes. No novo cenário do IVA Dual, esses padrões deixam de ser “acidentes administrativos” e viram passivos tributários ativos:

1. NCM herdada do cadastro antigo, sem revalidação. Muitas empresas mantêm a NCM cadastrada há anos, com base em regras de ICMS-ST ou de PIS/Cofins monofásico. Esses cadastros precisam ser reauditados sob a ótica da LC 214/2025 — não da legislação anterior.

2. NCM “genérica” para produtos diferentes. Agrupar itens distintos sob uma NCM genérica era prática comum para simplificar cadastros. No IVA Dual, regimes específicos e créditos presumidos exigem precisão capítulo-posição-subposição.

3. Confusão entre NCM e descrição comercial. O nome comercial do produto e a NCM oficial frequentemente não conversam. A classificação correta é determinada pelas Regras Gerais de Interpretação do Sistema Harmonizado, não pela nomenclatura interna da empresa.

4. NCM importada de fornecedor sem auditoria. Receber a NCM de quem fornece e replicar no próprio cadastro propaga erro em cadeia. Cada empresa é responsável pela classificação dos itens que comercializa, independentemente da origem.

5. Não acompanhamento de alterações na TIPI/TEC. A tabela do Sistema Harmonizado é atualizada periodicamente. NCMs extintas ou desdobradas continuam circulando em sistemas desatualizados.

Cada um desses erros, isolado, já era problema no modelo anterior. Combinados com a apuração assistida do IVA Dual, eles formam um cenário de risco fiscal sistêmico que muitas empresas ainda não mapearam.

A apuração assistida e o cruzamento automático: o que pouca gente entendeu

Aqui está o ponto que separa quem está preparado de quem ainda está confiando na sorte: a apuração do IBS e da CBS não depende mais da declaração da empresa. Ela é construída pelo Fisco a partir das notas emitidas e recebidas.

Como discutido em detalhes no artigo sobre o cronograma da transição tributária, o XML da nota fiscal alimenta diretamente o sistema de apuração. O Fisco compara, em escala industrial, o que o vendedor declarou com o que o comprador apropriou. Divergências são sinalizadas. Inconsistências são acumuladas. E, no momento da consolidação do crédito, a verdade dos números é a verdade dos cClassTrib emitidos.

Isso significa que negociar um pedido sem validar a NCM virou um risco operacional comparável a fechar contrato sem ler cláusula de reajuste. A diferença é que o impacto, agora, é fiscal e mensurável imediatamente.

Para Compras, isso exige uma nova rotina de validação técnica. Para Vendas, exige um cadastro impecável e uma comunicação pré-pedido alinhada com a área fiscal. Para a contabilidade, exige um papel de árbitro técnico que a operação ainda não internalizou.

O checklist que separa pedido seguro de passivo fiscal

Antes de fechar qualquer pedido em 2026, há um conjunto mínimo de verificações que precisa ser executado — e que, hoje, raramente é. Não estamos falando de um processo opcional. Estamos falando do que diferencia uma operação fiscalmente blindada de uma operação que vai gerar problema na primeira reconciliação.

Para apoiar contadores, analistas fiscais, compradores e vendedores nessa nova rotina, preparamos um material prático e direto:

Material gratuito

Checklist de Validação NCM — 10 Verificações Antes de Fechar Pedido

Guia operacional para auditar cadastro, classificação, regimes específicos e crédito presumido em cada operação do novo IVA Dual — IBS, CBS e Imposto Seletivo. Da fundação cadastral ao dossiê de defesa, com checagem prática do cClassTrib e dos campos do Grupo UB da NF-e.

Baixar o Checklist Gratuito

O checklist organiza, em 10 pontos objetivos, tudo o que precisa ser validado em cada operação a partir de 2026: da auditoria do cadastro do fornecedor à conferência do cClassTrib emitido, passando pela validação da NCM contra a TIPI vigente, pela checagem de regimes específicos aplicáveis e pela verificação dos créditos presumidos elegíveis.

É a ferramenta que faltava entre o conhecimento teórico da reforma e a operação prática de Compras e Vendas.

Onde aprofundar: a visão técnica e a visão comercial, juntas

Entender o problema é o primeiro passo. Operar com segurança no novo modelo é o que vai determinar quem mantém margem e quem vai sofrer.

A Escola Superior de Negócios Contábeis ESNC abriu duas turmas complementares para tratar exatamente desse cenário, ambas com a Profª Márcia Rodrigues — referência nacional em classificação fiscal e em Reforma Tributária aplicada à operação comercial. As duas começam no mesmo dia, 11 de maio, com 8 horas de carga horária ao vivo.

NCM — Classificação de Mercadorias na Reforma

Para quem precisa dominar a técnica de classificação à luz da LC 214/2025: Regras Gerais de Interpretação, leitura da TIPI/TEC, definição correta do cClassTrib, identificação de regimes específicos, créditos presumidos e os pontos críticos do cadastro fiscal no IVA Dual.

Escola Superior

NCM — Classificação de Mercadorias na Reforma Tributária

Profa. Márcia
Aparecida Rodrigues

Especialista em
Classificação Fiscal
e Tributos Indiretos

Em 8 horas com exercícios reais, transforme a lógica do Sistema Harmonizado em método: estrutura do SH e da NCM, aplicação das 6 Regras Gerais de Interpretação (RGI) e Complementares, classificação de kits e conjuntos, leitura técnica das Notas Explicativas (NESH), cálculo de II, IPI, PIS, COFINS e ICMS na importação, NCM no SPED, NF-e e EFD, e o impacto direto da classificação no CBS, IBS, Imposto Seletivo e cClassTrib dos novos DFes. Inclui passo a passo para consulta formal à Receita Federal — proteção fiscal real para 2026 e 2027.

1ª aula: 11/05

8h · 2 encontros

Online ao vivo

Credenciado CFC

Inscreva-se com 30% off — R$ 542,50

De R$ 775 por R$ 542,50 com cupom de 30% · 1ª aula em 11/05
8h em 2 encontros (11 e 12/05) · Online ao vivo · Certificado · Credenciado CFC

Reforma Tributária para Compradores e Vendedores

Para quem precisa transformar essa nova realidade tributária em rotina comercial blindada: como negociar pedidos no IVA Dual, como validar fornecedores, como precificar com IBS e CBS, como proteger crédito e como redesenhar a relação cliente-fornecedor a partir de 2026.

Escola Superior

Reforma Tributária para Compradores e Vendedores

Profa. Márcia
Aparecida Rodrigues

Especialista em
Reforma Tributária
e Tributos Indiretos

Em 8 horas com exercícios comparativos, domine como o IBS, a CBS e o Imposto Seletivo substituem ICMS, IPI, PIS, COFINS e ISS nos contratos de compra e venda. Análise lado a lado de incidência, base de cálculo, alíquotas e não cumulatividade; cálculo de tributos por dentro e por fora; aplicação prática em operações internas, interestaduais, industrialização, uso e consumo, ativo imobilizado, DIFAL e Simples Nacional; e os impactos do split payment, cashback e transição na rotina comercial. Para o profissional que negocia preço, prazo e crédito no novo sistema.

1ª aula: 11/05

8h · 2 encontros

Online ao vivo

CRC: 8 pontos

Inscreva-se com 20% off — R$ 620

De R$ 775 por R$ 620 com cupom de 20% · 1ª aula em 11/05
8h em 2 encontros (11 e 12/05) · Online ao vivo · Certificado · CRC 8 pontos

Mesma instrutora. Mesmo dia. Duas perspectivas que se completam.

NCM dá a fundação técnica. Compradores e Vendedores dá a aplicação comercial. Quem faz os dois sai com a foto completa: classifica certo, negocia certo, audita certo. É essa a postura profissional que o IVA Dual exige a partir de agora.

📌 Ambas as turmas têm pontuação para o Programa de Educação Profissional Continuada (PEPC) do CFC.

A Reforma Tributária não vai esperar nenhum profissional ficar pronto. Mas você pode chegar em 2027 com cadastro impecável, processo de Compras blindado e equipe comercial alinhada com a nova realidade tributária — ou pode descobrir os erros na primeira validação automática.

A escolha começa em 11 de maio.

O post NCM Errada com IBS e CBS: O Risco que Compradores e Vendedores Precisam Conhecer Antes de Negociar apareceu primeiro em Escola Superior de Contabilidade.

Do Fato Gerador à Emissão: Como os Novos Documentos Fiscais Eletrônicos Funcionam com CBS, IBS e IS

Escola Superior de Contabilidade — Fri, 08 May 2026 11:00:00 +0000

A primeira versão da NF-e foi publicada em 2005. Desde então, o documento fiscal eletrônico mudou de layout dezenas de vezes — mas a lógica permaneceu a mesma: descrever uma operação, calcular o tributo da operação, transmitir, autorizar, escriturar.

Em 2026 essa lógica está sendo reescrita. E não é exagero retórico: a Lei Complementar nº 214/2025, que regulamenta a Emenda Constitucional 132/2023, transformou o documento fiscal de “comprovante de operação” em gatilho automático de apuração, crédito e arrecadação. O XML deixou de ser o ponto final do processo fiscal e passou a ser o ponto de partida.

Para o profissional contábil e fiscal, isso significa uma coisa: dominar o ciclo completo do documento fiscal na reforma — do fato gerador à emissão — deixou de ser conhecimento “avançado” e virou requisito básico de exercício da profissão. Quem entender o ciclo emite, apura e credita corretamente. Quem não entender vai passar 2026 e 2027 corrigindo retroativo.

Este artigo destrincha esse ciclo em quatro etapas, mostra os campos novos que entram em NF-e, NFC-e, NFS-e, CT-e e os demais documentos do ecossistema, e indica onde estão hoje os erros mais caros da transição.

O que mudou no documento fiscal eletrônico — e por quê

A reforma tributária sobre o consumo substitui cinco tributos (PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS) por três:

CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) — federal, substitui PIS/Cofins;
IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) — compartilhado entre estados e municípios, substitui ICMS e ISS;
IS (Imposto Seletivo) — federal, incide sobre bens e serviços prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente.

Mas trocar siglas é a parte menos importante. O que reorganiza o documento fiscal eletrônico são três decisões de desenho da nova legislação:

1. Princípio do destino

No ICMS, a regra geral foi por décadas o princípio da origem — o estado onde a mercadoria saía ficava com a maior parte da arrecadação. No IBS, a alíquota e o destinatário da arrecadação são definidos pelo local de consumo (município e estado de destino). Isso muda diretamente o que o emissor precisa informar no documento: a localização exata do destinatário e o enquadramento da alíquota local passam a ser críticos.

2. Não-cumulatividade plena (crédito amplo)

CBS e IBS adotam crédito financeiro amplo: tudo que foi tributado na cadeia anterior gera crédito, com poucas exceções (uso e consumo pessoal, bens/serviços não relacionados à atividade). Não há mais a discussão eterna do PIS/Cofins sobre “insumo essencial e relevante” — o crédito é objetivo, casado ao documento fiscal de entrada.

Isso significa que o XML emitido hoje pelo fornecedor é a chave do crédito do comprador amanhã. Erro de classificação, erro de alíquota ou ausência de campo no documento de entrada vira crédito perdido — e crédito perdido vira margem perdida.

3. Split payment

A LC 214/2025 institui o pagamento dividido: parte do valor pago pelo adquirente vai diretamente para o fisco, liquidando o tributo no momento da liquidação financeira. O documento fiscal passa a conter os dados que comandam essa divisão, e a apuração mensal deixa de ser o único momento de recolhimento — vira reconciliação.

2026 é o ano de teste. A LC 214/2025 estabelece um período de implementação assistida em que CBS e IBS aparecem nos documentos com alíquotas reduzidas (0,9% para CBS em 2026, conforme regulamentação) ou em modo de simulação, sem cobrança efetiva, justamente para que empresas e softwares ajustem layouts, classificações e fluxos antes da virada plena. Não testar agora é entrar em 2027 cego.

Sobre como a virada técnica está aparecendo no caixa e na rotina das empresas em maio, vale a leitura do nosso artigo Reforma na Prática em Maio: NF-e com IBS/CBS, Split Payment na Contabilidade e a Nova ECD, que mapeia o que já precisa estar acontecendo no fechamento deste mês.

O ciclo do documento fiscal na reforma: 4 etapas

A imagem mental que precisa entrar na rotina do profissional é esta:

Fato Gerador → Classificação → Emissão → Apuração

Cada etapa tem decisões que, se erradas, quebram a etapa seguinte. Vamos abrir uma a uma.

Etapa 1 — Fato Gerador

No ICMS, o fato gerador clássico é a saída da mercadoria. No ISS, é a prestação do serviço. Cada tributo trazia sua janela.

No IBS e na CBS, o fato gerador é o fornecimento de bens ou serviços — conceito unificado, que abrange operações com bens materiais, imateriais (incluindo direitos), serviços, locações, cessões e licenciamentos. O ponto: praticamente tudo que circula na economia é fato gerador, com exceções expressas (operações com imóveis e regimes específicos têm regras próprias).

Esse alargamento tem efeitos práticos imediatos:

Operações antes “fora do ICMS e do ISS” (cessões de uso, licenciamentos, certas locações) entram no IBS/CBS;
Bonificações, brindes e amostras ganham tratamento explícito;
Operações entre estabelecimentos do mesmo contribuinte (transferências) seguem regras próprias, com efeito sobre crédito.

Para o profissional, isso significa que a primeira pergunta ao olhar uma operação deixa de ser “qual a CFOP” e passa a ser: isso é fornecimento? em que momento ocorre? qual o local de destino?

Etapa 2 — Classificação

Definido que há fato gerador, vem a classificação. E aqui está o ponto onde mais erro está acontecendo na transição.

A classificação na reforma combina três eixos:

NCM/NBS — bens continuam classificados pela NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul); serviços e intangíveis passam a usar a NBS (Nomenclatura Brasileira de Serviços) de forma estruturada;
CST de IBS/CBS — Códigos de Situação Tributária próprios, que indicam tributação integral, redução, isenção, imunidade, suspensão, regime específico, regime monofásico, etc.;
Classificação Tributária (cClassTrib) — código que combina CST + regime + alíquota aplicável, e que vai guiar o cálculo na NF-e.

Errar a NCM em 2026 é mais caro do que era em 2024, e o motivo é simples: a NCM passa a definir simultaneamente IBS, CBS e — quando aplicável — IS. Um código errado contamina três tributos de uma só vez, e ainda compromete o crédito do destinatário. Esse risco está detalhado no artigo Classificação Fiscal na Reforma: Por que Errar a NCM com IBS e CBS Vai Custar Muito Mais Caro.

Há ainda os regimes específicos e diferenciados previstos na LC 214/2025 (combustíveis, serviços financeiros, planos de saúde, operações imobiliárias, hotelaria, parques, agências de viagem, bares e restaurantes, transporte coletivo, missões diplomáticas, ZFM, entre outros). Cada regime altera base de cálculo, alíquota, momento de incidência ou regra de crédito — e tudo isso precisa estar refletido nos campos do documento fiscal. Quem trabalha com clientes desses setores precisa conhecer a DERE — Declaração de Regime Específico, que se tornou peça central da rotina de quem tributa esses segmentos.

Etapa 3 — Emissão

A emissão é onde a classificação vira XML. Os layouts das principais notas foram atualizados para receber CBS, IBS e IS — com destaque para a Nota Técnica 2025.002 da NF-e e suas evoluções, que introduzem grupos novos no schema:

Grupo UB — Tributação do IBS, CBS e IS (gIBSCBS): identifica o regime aplicável à operação como um todo;
gIBS — campos de IBS estadual e municipal, com base, alíquota efetiva, valor, redutores e adições;
gCBS — campos de CBS, com mesma estrutura lógica;
gIS — campos de Imposto Seletivo, quando aplicável;
gMonoFasia / gRegEspec — campos para regimes monofásicos e específicos;
gCredPres — créditos presumidos quando previstos em lei;
cClassTrib — código de classificação tributária mencionado acima, central para o cálculo;
gTribRegular — espelho do cálculo “padrão” para fins de comparação em regimes diferenciados;
infAdProd — campos auxiliares para informações por item específicas da reforma.

Os documentos antigos (PIS, Cofins, IPI, ICMS, ISS) continuam sendo emitidos em paralelo durante a transição, em um período em que a nota carrega tanto o sistema atual quanto o novo. Isso aumenta a complexidade do XML e exige atenção redobrada da TI fiscal e do parametrizador do ERP.

A consequência prática: o profissional fiscal não pode mais “delegar o XML para o ERP”. Precisa ler o XML, conferir os grupos, validar a coerência entre cClassTrib, alíquotas e valores. Esse é justamente o ponto destrinchado em Classificação Fiscal na Reforma: Como Emitir NF-e com IBS e CBS sem Errar no Código e na Apuração.

Etapa 4 — Apuração

Aqui está a virada conceitual mais radical da reforma: a apuração deixa de ser construída no fechamento do mês e passa a ser uma consequência automática dos documentos fiscais emitidos e recebidos.

Em outras palavras: o que está nos XMLs é a apuração. Não há mais espaço para “a contabilidade ajusta no final” — porque o split payment já recolheu, e o crédito do destinatário já depende do que o emissor declarou.

Isso desloca o trabalho do profissional fiscal:

Antes: receber documentos, escriturar, calcular, apurar, pagar;
Agora: garantir que cada documento já saia correto, monitorar a captura de créditos no Portal Nacional do IBS/CBS, reconciliar o que foi recolhido via split com o que era devido, e ajustar exceções.

O efeito sobre a contabilização também é direto — split payment, crédito automático e os novos lançamentos de IBS/CBS estão dissecados em Contabilização da Reforma na Prática: Split Payment, Dedutibilidade e os Novos Lançamentos de IBS e CBS.

E a apuração convive, durante toda a transição, com PIS/Cofins, ICMS, ISS e IPI ainda existentes em alíquotas decrescentes — o que cria a necessidade de calcular os dois sistemas em paralelo. As regras de retenção desse período de convivência estão tratadas em Retenções na Transição: Como Calcular IRRF, PIS e COFINS Quando IBS e CBS Entram na Equação.

O novo ecossistema de DF-e: o que muda em cada documento

A reforma não cria documentos novos — atualiza os existentes. Mas atualiza todos, e em escalas diferentes:

NF-e (Nota Fiscal Eletrônica) e NFC-e (Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica)

São os documentos com maior volume de mudança no schema. Recebem todos os grupos novos descritos acima (gIBS, gCBS, gIS, gIBSCBS, cClassTrib). Operações B2B e B2C precisam tratar princípio do destino, crédito do adquirente e split payment. O Portal Nacional da NF-e publica as Notas Técnicas que aprofundam cada versão de layout.

NFS-e (Nota Fiscal de Serviços Eletrônica) — modelo nacional

A reforma acelera a unificação da NFS-e em um modelo nacional padronizado, sob a tutela do Comitê Gestor. Isso resolve um dos maiores pontos de fricção do ISS — milhares de modelos municipais distintos — e padroniza serviços com IBS/CBS. Para escritórios contábeis que atendem prestadores de serviço em vários municípios, a unificação simplifica radicalmente a operação, mas exige reaprendizado.

CT-e (Conhecimento de Transporte Eletrônico) e MDF-e (Manifesto de Documentos Fiscais Eletrônicos)

Recebem campos de IBS/CBS para operações de transporte, com tratamento específico para o transporte coletivo de passageiros (regime diferenciado).

NFCom, NF3-e, BP-e

Documentos setoriais — comunicação, energia elétrica, transporte de passageiros — também passam a comportar IBS, CBS e, quando aplicável, IS (energia em situações específicas).

A consequência prática: o ecossistema inteiro de DF-e foi sincronizado para a nova lógica tributária, e o profissional fiscal precisa entender pelo menos a estrutura conceitual de cada um deles, mesmo que opere com volume maior em apenas alguns.

Os erros mais caros que estão acontecendo agora — e como evitá-los

Em maio de 2026, com 2026 já em curso como ano de teste, esses são os pontos onde mais retrabalho fiscal está sendo gerado:

1. Classificação Tributária (cClassTrib) genérica. Empresas estão preenchendo o código de classificação como “tributação integral” para todas as operações, sem identificar regimes específicos, monofásicos, reduções ou créditos presumidos aplicáveis. O resultado é cálculo errado e crédito do adquirente comprometido.

2. Localização do destinatário imprecisa. No princípio do destino, município errado é alíquota errada. CEPs incompletos, cadastros desatualizados e operações com endereços de entrega divergentes do endereço fiscal viram divergência de IBS municipal.

3. Regime do emissor mal mapeado. Optantes pelo Simples Nacional, MEIs, Lucro Presumido e Lucro Real têm tratamentos distintos no IBS/CBS — e dentro de cada um, ainda há sub-regras (Simples com excesso de receita, opção pelo regime regular para fins de crédito, etc.).

4. Itens em regimes específicos sem identificação. Combustíveis, financeiros, imobiliários, hotelaria, restaurantes, planos de saúde, agências de viagem — cada um exige campo próprio. Sem isso, ou o cálculo erra, ou o documento é rejeitado.

5. Falta de governança sobre o ERP. Muitas empresas atualizaram o ERP para “ler” os novos campos, mas não revisaram as parametrizações tributárias internas (CFOPs, alíquotas, regimes) — então o sistema emite, mas emite errado. O parametrizador fiscal voltou a ser personagem essencial da operação.

6. Margem e preço descalibrados. Mesmo quando a emissão sai correta, a empresa pode estar perdendo margem — porque não recalculou o mark-up considerando crédito amplo, alíquotas novas e split payment. Esse efeito sobre formação de preço está aprofundado em Formação de Preço na Reforma Tributária: Como Recalcular Margens com IBS e CBS sem Perder Competitividade.

A formação certa para sair da teoria e dominar a prática

Há uma diferença grande entre saber que existem CBS, IBS e IS e saber emitir, classificar, escriturar e apurar com eles. A primeira camada é leitura de blog. A segunda é treinamento técnico.

A Escola Superior estruturou duas frentes complementares para profissionais que precisam dominar o ciclo completo na prática real da rotina:

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Para fixar o ciclo completo numa página única e usar como referência rápida na rotina, preparamos um fluxograma visual gratuito que mapeia as quatro etapas — Fato Gerador → Classificação → Emissão → Apuração — com os campos críticos do XML, as decisões que precisam ser tomadas em cada etapa e os pontos de erro mais comuns.

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Despesas Dedutíveis no Lucro Real com a Reforma: O que Muda na Apuração do IRPJ e na Escrituração do e-LALUR

Escola Superior de Contabilidade — Thu, 07 May 2026 17:00:00 +0000

Resumo: Com o IBS e a CBS já em destaque obrigatório nos documentos fiscais e a transição para a não cumulatividade plena em curso, a fronteira entre o que é despesa dedutível, o que vira crédito tributário e o que precisa ser adicionado no e-LALUR ficou mais técnica — e mais cara para quem erra. Este artigo organiza, do ponto de vista do contador que vai fechar o 2º trimestre de 2026, o que muda na apuração do IRPJ pelo Lucro Real e como esse novo cenário se reflete na Parte A e na Parte B do e-LALUR.

A apuração do Lucro Real do 2º trimestre de 2026 chega com uma camada de complexidade que a maioria dos profissionais ainda está calibrando: além das regras tradicionais de dedutibilidade — que sempre exigiram comprovação de necessidade, normalidade e usualidade —, o contador agora precisa decidir, item a item da DRE, qual o tratamento contábil correto para tributos que estão deixando de ser despesa e virando crédito recuperável.

A pergunta operacional, no fundo, é simples: uma despesa que antes era integralmente custo (com PIS/COFINS embutido sem direito a crédito) e que agora gera crédito de CBS — ela continua dedutível pelo valor cheio? Pelo valor líquido do crédito? E o que isso muda no e-LALUR?

A resposta, evidentemente, não cabe em uma sentença. Mas cabe em um trimestre de prática estruturada — e é exatamente o que muda a partir de abril de 2026.

1. O ponto de partida: o que define dedutibilidade no Lucro Real

No Lucro Real, a base de cálculo do IRPJ e da CSLL é o lucro líquido contábil do período, ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas na legislação fiscal. Esse ajuste — formalizado no e-LALUR (Parte A) e no e-LACS — é o que separa o resultado contábil do resultado tributável.

A regra geral de dedutibilidade está consolidada no art. 311 do Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018): para que uma despesa seja dedutível, ela precisa ser necessária à atividade da empresa, normal ou usual ao tipo de operação realizada, e devidamente comprovada por documentação hábil e idônea. Esses três requisitos — necessidade, normalidade/usualidade e comprovação — são cumulativos. Falhou em um, a despesa é indedutível e vira adição definitiva na Parte A do e-LALUR.

A simplicidade do critério, contudo, esconde a complexidade da aplicação. É no detalhe do “necessário” e do “usual” que mora a maior parte das glosas em fiscalização — e é também onde a Reforma Tributária acrescenta uma camada nova de análise.

2. Despesas tipicamente dedutíveis × indedutíveis: o mapa básico

Antes de entrar nos efeitos da Reforma, vale revisitar o mapa clássico. Esta é uma síntese das categorias mais frequentes na rotina das empresas optantes pelo Lucro Real:

Despesas dedutíveis (regra geral, atendidos os requisitos do art. 311)

Salários, encargos sociais e benefícios obrigatórios concedidos a empregados
Aluguéis de imóveis utilizados na atividade operacional
Despesas com energia elétrica, água, telefonia e internet vinculadas à operação
Honorários profissionais com nota fiscal hábil
Materiais de uso e consumo, suprimentos e insumos comprovadamente aplicados na atividade
Despesas com transporte, fretes e logística operacional
Tributos pagos com fato gerador ocorrido no período (exceto IRPJ e CSLL, que não são dedutíveis da própria base)
Depreciação e amortização calculadas conforme as taxas fiscais
Provisões expressamente autorizadas em lei (férias, 13º salário, perdas no recebimento de créditos nos termos do art. 347 do RIR)
Despesas financeiras vinculadas a operações da atividade

Despesas tipicamente indedutíveis (adições obrigatórias na Parte A)

Multas por infrações fiscais, trabalhistas ou administrativas
Brindes e despesas de representação não vinculadas à atividade operacional
Doações fora dos limites legais (Lei 9.249/95, art. 13)
Despesas pessoais dos sócios pagas pela empresa
Provisões não autorizadas em lei
Pagamentos a beneficiários não identificados ou sem comprovação documental
Royalties e assistência técnica acima dos limites do art. 363 do RIR
Perdas em aplicações financeiras de renda variável que excedem ganhos do mesmo período

Esse desenho sempre exigiu disciplina documental. O que a Reforma faz é adicionar uma quarta dimensão à análise: o tratamento contábil dos novos tributos sobre o consumo.

3. O que muda com a Reforma: a fronteira entre despesa e crédito

O ponto central da transição instituída pela LC 214/2025 é a substituição gradual de PIS/COFINS, ICMS, ISS e IPI por um sistema de IVA dual — CBS (federal) e IBS (estadual/municipal) — com não cumulatividade plena. Em 2026, a CBS está com alíquota de 0,9% e o IBS, com 0,1%, em fase de testes e destaque obrigatório nos documentos fiscais. Mesmo com alíquotas baixas, a lógica de apropriação contábil já produz efeitos.

A regra estrutural é direta:

Tributo que gera crédito recuperável → registra no Ativo (não é despesa). Tributo que não gera crédito (cumulativo ou vedado) → integra o custo/despesa.

Isso parece elementar para quem já trabalha com PIS/COFINS não cumulativo. A diferença é que, no novo regime, a hipótese de “não cumulativo” deixa de ser exceção (restrita a alguns insumos) e passa a ser regra geral para praticamente todas as aquisições vinculadas à atividade, incluindo despesas tipicamente operacionais que antes ficavam fora do regime de créditos: aluguéis de imóveis comerciais, energia elétrica, locação de equipamentos, serviços de limpeza, segurança, marketing, consultorias.

Na prática, três grupos de impacto:

Grupo 1 — Despesas que antes eram cheias e agora geram crédito. O valor do CBS/IBS destacado deixa de compor o custo/despesa e passa a integrar o ativo (CBS/IBS a Recuperar). O valor líquido é o que continua dedutível como despesa operacional. Para 2026, com alíquotas mínimas, o efeito é pequeno em valor — mas a parametrização do plano de contas precisa ser feita já, sob pena de retrabalho na convergência de 2027 em diante.

Grupo 2 — Despesas com vedação de crédito. A LC 214/2025 mantém vedações específicas para itens de uso e consumo pessoal, despesas de representação e operações com não contribuintes em situações específicas. Nesses casos, o tributo embutido permanece como custo — e, quando a despesa em si for indedutível pelo art. 311 do RIR, ela continua sendo adição definitiva no e-LALUR.

Grupo 3 — Imposto Seletivo. O IS, previsto para incidir sobre bens e serviços prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente, é cumulativo por natureza. Quando aplicável, integra o custo de aquisição ou a despesa correspondente — e segue as mesmas regras gerais de dedutibilidade do art. 311.

A separação entre esses três grupos — que parece teórica — é o que definirá a precisão da apuração trimestral. Quem não fizer essa segregação na contabilização corre risco de reconhecer despesa em duplicidade (vez como tributo embutido, vez como crédito) ou de classificar como ativo aquilo que deveria ter ido para resultado.

4. e-LALUR na prática: Parte A, Parte B e os ajustes que dependem da Reforma

O e-LALUR, no Lucro Real, é a peça que materializa o ajuste do lucro contábil para o lucro fiscal. Sua estrutura permanece inalterada com a Reforma — não há nova obrigação acessória nem novo bloco específico para CBS/IBS no e-LALUR. O que muda é o conteúdo dos lançamentos que passam por ele.

Parte A — Ajustes do exercício

A Parte A é o livro onde se demonstra o lucro fiscal a partir do lucro contábil. Aqui entram:

Adições: despesas contabilizadas que não são dedutíveis pela legislação fiscal
Exclusões: receitas reconhecidas contabilmente que não são tributáveis, ou despesas dedutíveis para o fisco mas não computadas no resultado
Compensações: prejuízos fiscais de períodos anteriores (limite de 30% do lucro líquido ajustado)

Com a Reforma, a Parte A continua recebendo as adições clássicas — multas, doações fora do limite, brindes não dedutíveis — e ganha uma vigilância adicional sobre erros de classificação contábil envolvendo CBS/IBS. Se a empresa registrou como despesa o valor do CBS recuperável, esse valor precisará ser ajustado: contabilmente, é um erro de classificação a ser corrigido; tributariamente, é uma despesa indedutível (porque corresponde a um crédito recuperável que não deveria ter transitado pelo resultado).

Parte B — Controle de adições e exclusões temporárias

A Parte B controla os efeitos diferidos: provisões adicionadas hoje que serão revertidas no futuro, perdas estimadas de crédito, ajustes de valor justo, depreciação acelerada incentivada, entre outros. É o livro auxiliar mais negligenciado e, paradoxalmente, o que mais gera retrabalho em fiscalização.

A Reforma não cria novas hipóteses de Parte B em si, mas amplia o universo de itens que podem gerar diferenças temporárias relevantes — particularmente nos ajustes de receita bruta e na transição de PIS/COFINS para CBS, em que créditos extemporâneos e estoques de PIS/COFINS não aproveitados podem gerar efeitos contábeis distintos dos efeitos fiscais.

Glosas mais comuns no e-LALUR (e que vão se intensificar)

A partir do 2º trimestre de 2026, os cruzamentos automáticos entre ECD, ECF e e-LALUR tendem a ficar mais agressivos. As inconsistências mais frequentes incluem:

Adições de multas administrativas omitidas no fechamento contábil
Despesas com brindes acima do limite, contabilizadas em conta única sem segregação
Doações sem comprovação de vínculo com entidade habilitada
Provisões para perdas registradas sem fundamentação no art. 347 do RIR
Despesas pagas a beneficiários no exterior sem retenção e sem documentação adequada
Erros de classificação envolvendo CBS/IBS (a partir de 2026)

5. Checklist técnico para o fechamento do 2º trimestre de 2026

Para o profissional que vai consolidar a apuração do 2º trimestre, a recomendação prática é estruturar o fechamento em quatro frentes:

1. Revisão da DRE com filtro de dedutibilidade. Cada conta de despesa precisa ser auditada quanto à comprovação documental, ao vínculo com a atividade e ao enquadramento no art. 311 do RIR. Listar item a item e marcar o que vira adição na Parte A.

2. Reclassificação de tributos sobre consumo. Validar se o ERP está registrando corretamente o destaque de CBS e IBS nos documentos fiscais de entrada e de saída. Em 2026, com alíquotas reduzidas, o impacto financeiro é pequeno — mas a parametrização precisa estar correta para que a transição plena de 2027 a 2032 não exija reescrita do plano de contas.

3. Conciliação entre ECD, e-LALUR e ECF. Garantir que as adições e exclusões da Parte A do e-LALUR estejam refletidas na ECF (blocos M e N) e que os saldos contábeis de ECD se conciliem com os saldos do balancete que alimenta a ECF. Inconsistências aqui são detectadas automaticamente pela Receita.

4. Documentação de fundamentação legal. Cada adição relevante na Parte A precisa ter, em arquivo, o documento que a fundamenta — laudo, contrato, ata, parecer. Auditorias eletrônicas pedem com frequência crescente esse rastro.

6. Tabela de Dedutibilidade Atualizada — Material Complementar

Para apoiar essa rotina, organizamos uma Tabela de Dedutibilidade Atualizada — Despesas Comuns × Tratamento Fiscal 2026 (com coluna IBS/CBS). A tabela cobre os principais grupos de despesas, indicando o tratamento clássico (dedutível/indedutível pelo IRPJ/CSLL), o efeito sobre o e-LALUR e a coluna nova: o tratamento de CBS e IBS na transição, separando o que vira crédito do que continua compondo a despesa.

É o tipo de material que serve como referência rápida no fechamento trimestral — e que, quando bem usado, reduz significativamente o tempo de revisão do e-LALUR.

Material gratuito

Tabela de Dedutibilidade Atualizada 2026 — Despesas, e-LALUR, IBS e CBS

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7. Domine a apuração completa: duas formações que começam dia 8 de maio

Quem fecha o 2º trimestre sabe que a teoria, sozinha, não resolve. O que resolve é prática estruturada com instrutor experiente e exemplos reais.

A Escola Superior de Negócios Contábeis ESNC abriu duas turmas que começam no mesmo dia — 8 de maio de 2026 — e que, juntas ou isoladas, cobrem o espectro técnico que esse 2º trimestre exige.

🔹 Formação Tributária em Lucro Real — IRPJ e e-LALUR

Para quem precisa dominar o fluxo completo da apuração.

Escola Superior

Formação Tributária em Lucro Real IRPJ, CSLL, e-LALUR e e-LACS

Prof. Daniel
Tavares

Pós-graduado em
Controladoria pela
FECAP

Domine o fluxo completo da apuração em 20 horas: IRPJ e CSLL nas modalidades trimestral e anual, preenchimento prático da Parte A e Parte B do e-LALUR e e-LACS, controle de adições, exclusões e compensações, balanço de suspensão ou redução, compensação de prejuízos fiscais com a trava dos 30%, integração total com ECD e ECF (blocos M e N), reflexos da LC 214/2025 sobre custos e despesas e os pontos críticos de cruzamento eletrônico que geram intimação automática no fechamento trimestral.

1ª aula: 08/05

20h de carga

Online ao vivo

Certificado incluso

Inscreva-se com 30% off — R$ 1.043,00

De R$ 1.490 por R$ 1.043,00 com cupom de 30% · 1ª aula em 08/05
20h ao vivo · Online · Certificado · Acesso às gravações

🔹 Despesas Dedutíveis e Indedutíveis — Lucro Real / REINF / IBS / CBS

Para quem quer foco específico em dedutibilidade e nas mudanças trazidas pela Reforma.

Escola Superior

Despesas Dedutíveis e Indedutíveis Lucro Real, REINF, IBS e CBS

Prof. Osmar
Reis Azevedo

Pós-graduado na
área Tributária
e Contábil

Domine a fronteira entre dedutível, indedutível e crédito em 8 horas: critérios do art. 311 do RIR/2018 (necessidade, normalidade e comprovação), mapa completo de despesas indedutíveis e adições obrigatórias na Parte A do e-LALUR, retenções na fonte e EFD-Reinf (IRRF, CSLL, PIS/COFINS — 4,65%), tratamento contábil de CBS e IBS nas despesas operacionais (crédito × custo), reflexos da LC 214/2025 sobre dedutibilidade e os pontos sensíveis que mais geram glosa em fiscalização eletrônica do 2º trimestre.

1ª aula: 08/05

8h de carga

Online ao vivo

Certificado incluso

Inscreva-se com 30% off — R$ 542,50

De R$ 775 por R$ 542,50 com cupom de 30% · 1ª aula em 08/05
8h ao vivo · Online · Certificado · Acesso às gravações

💡 Combine os dois cursos no mesmo dia

As duas formações têm início em 08/05 e tratam o mesmo problema por ângulos complementares: a Formação Lucro Real entrega o fluxo completo de apuração (20h, R$ 1.490); o curso de Dedutibilidade entrega o foco específico no que vira adição no e-LALUR (8h, R$ 775). Mesmo dia, profundidade técnica calibrada para cada ponto da rotina. Combine.

8. Para continuar o aprofundamento

Recomendações de leitura no blog da ESNC para aprofundar pontos específicos abordados aqui:

Lucro Real ou Presumido em 2026: Qual Regime Tributário Escolher? — fundamentos comparativos entre regimes
Reforma Tributária 2026: Impacto da CBS/IBS no Lucro Real — mecânica geral da transição
ECD e ECF 2026: Prazos, Leiaute 12 e Como se Preparar — calendário e validações
Obrigações Acessórias do Lucro Real: Lista Completa e Multas — ECD, ECF, EFD-Contribuições, DCTFWeb
ECD 2026 e JCP: como a escrituração impacta a distribuição de lucros — efeitos da Lei 14.789, JCP e dividendos

A apuração do 2º trimestre de 2026 não é mais uma rotina trimestral. É um ponto de calibração técnica que define como a empresa vai chegar a 2027, quando a CBS migra para alíquota cheia e o IBS começa sua escalada gradual. Quem estrutura a base agora — com plano de contas correto, e-LALUR conciliado e despesas auditadas — chega ao próximo ano sem retrabalho. Quem deixa para resolver depois, paga em multas, glosas e horas de revisão.

Os cursos de 08/05 são exatamente sobre essa calibração. Mesmo dia, dois professores de referência, dois enquadramentos complementares. Combine — ou escolha o que mais se aproxima do seu gargalo atual.

O post Despesas Dedutíveis no Lucro Real com a Reforma: O que Muda na Apuração do IRPJ e na Escrituração do e-LALUR apareceu primeiro em Escola Superior de Contabilidade.

ECD e Demonstrações Contábeis em 2026: o que o Leiaute 09 exige de quem prepara DFC, DVA e DMPL

Escola Superior de Contabilidade — Wed, 06 May 2026 11:00:00 +0000

A entrega da ECD 2026 não deve ser tratada apenas como mais uma obrigação acessória no calendário contábil. Para empresas, escritórios e profissionais que atuam com contabilidade societária, SPED Contábil e demonstrações financeiras, o Leiaute 09 reforça um ponto essencial: a escrituração precisa conversar com as demonstrações contábeis de forma coerente, rastreável e tecnicamente bem estruturada.

Em outras palavras, não basta gerar o arquivo, validar no sistema e transmitir. É necessário compreender como os saldos contábeis, os registros da ECD, os códigos de aglutinação, o Balanço Patrimonial, a DRE, a DMPL, a DFC e a DVA se relacionam dentro de uma lógica única de apresentação da informação contábil.

Esse cuidado se torna ainda mais importante em 2026, ano em que a Receita Federal mantém a utilização do Leiaute 09 da ECD, com atualização do Manual de Orientação aprovada pelo Ato Declaratório Executivo Cofis nº 01/2026. A própria Receita disponibiliza o programa da ECD para validação da Escrituração Contábil Digital no portal oficial do SPED.

Para o profissional contábil, isso significa uma coisa: a preparação da ECD precisa começar antes da geração do arquivo. Ela começa na qualidade da escrituração, na consistência dos lançamentos, na correta estruturação do plano de contas e na capacidade de traduzir esses dados em demonstrações contábeis confiáveis.

Por que a ECD 2026 exige mais atenção às demonstrações contábeis?

A ECD, ou Escrituração Contábil Digital, substitui os livros contábeis em papel por arquivos digitais transmitidos ao SPED. Mas, na prática, ela vai muito além de uma entrega eletrônica.

A ECD carrega a escrituração contábil da empresa e, dentro dela, informações que sustentam a elaboração das demonstrações contábeis. Por isso, qualquer inconsistência na base contábil pode gerar reflexos diretos na forma como o Balanço Patrimonial, a Demonstração do Resultado, a DMPL, a DFC, a DVA e as notas explicativas são apresentadas.

O Bloco J da ECD concentra parte essencial dessa estrutura, reunindo as demonstrações contábeis e exigindo coerência entre os registros informados. Na prática, erros em registros como J005, J100, J150, J210 ou J800 podem indicar problemas de parametrização, classificação, encerramento ou vínculo entre contas e demonstrações. Registros como J100 e J150 estão relacionados ao Balanço Patrimonial e à DRE, enquanto o J210 trata da DLPA/DMPL, conforme a estrutura de geração das demonstrações.

É nesse ponto que muitos profissionais enfrentam dificuldades: a ECD não aceita apenas uma visão “visual” da contabilidade. Ela exige estrutura, lógica, vínculo e consistência técnica.

O papel do Leiaute 09 na organização da escrituração

O Leiaute 09 da ECD organiza a forma como as informações contábeis devem ser apresentadas no arquivo digital. Ele determina registros, campos, validações e estruturas que precisam ser respeitados no momento da geração e transmissão da escrituração.

Isso inclui informações como:

identificação da escrituração;
período contábil;
plano de contas;
saldos iniciais e finais;
lançamentos contábeis;
encerramento de contas de resultado;
demonstrações contábeis;
termos de abertura e encerramento;
informações complementares.

Para quem prepara as demonstrações contábeis, o ponto central é entender que o arquivo da ECD precisa sustentar aquilo que será apresentado ao usuário da informação contábil. Ou seja, os números que aparecem no Balanço, na DRE, na DMPL, na DFC e na DVA precisam fazer sentido quando analisados a partir da escrituração.

Se a empresa apresenta lucro, prejuízo, distribuição de dividendos, ajustes de exercícios anteriores, mutações no patrimônio líquido, variações de caixa ou geração de valor adicionado, essas informações precisam estar apoiadas por uma base contábil tecnicamente correta.

Balanço Patrimonial e DRE: a base da consistência contábil

O Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício são duas das peças mais sensíveis dentro da ECD. Eles demonstram, respectivamente, a posição patrimonial e financeira da entidade e o desempenho econômico do período.

Na prática, muitos erros de ECD aparecem porque o Balanço não fecha, porque contas de resultado não foram encerradas corretamente, porque há inconsistência entre ativo e passivo ou porque os registros da demonstração não foram gerados de acordo com o período informado.

Um erro bastante comum ocorre quando o arquivo possui demonstração informada, mas não apresenta corretamente os registros de Balanço e DRE correspondentes. Sistemas de suporte contábil relatam, por exemplo, validações em que a ECD exige a existência de registros J100, para Balanço, e J150, para DRE, para cada demonstração informada no J005.

Esse tipo de problema mostra que a ECD não deve ser conferida apenas no final. O ideal é revisar a escrituração durante todo o processo de fechamento, garantindo que as demonstrações sejam consequência natural de uma contabilidade bem estruturada.

DMPL: onde muitos profissionais ainda se perdem

A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, conhecida como DMPL, é uma das demonstrações que mais exige atenção técnica.

Enquanto o Balanço mostra a posição patrimonial e a DRE apresenta o resultado do período, a DMPL evidencia as movimentações ocorridas nas contas do patrimônio líquido. Ela permite acompanhar alterações em capital social, reservas, lucros acumulados, prejuízos acumulados, ajustes de avaliação patrimonial, distribuição de dividendos e outros eventos que impactam diretamente a estrutura patrimonial da entidade.

Na ECD, a DMPL se conecta especialmente aos registros relacionados à DLPA/DMPL, como J210 e J215. O J210 trata da Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados ou da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, enquanto o J215 detalha fatos contábeis que alteram contas de lucros, prejuízos acumulados ou outras contas do patrimônio líquido.

Isso significa que preparar a DMPL exige mais do que preencher uma tabela. É preciso compreender a origem de cada movimentação e garantir que ela esteja refletida corretamente na escrituração.

Quando essa relação não é bem construída, o profissional corre o risco de apresentar uma demonstração aparentemente correta, mas sem sustentação adequada dentro da ECD.

DFC e DVA: demonstrações que exigem leitura gerencial da contabilidade

A Demonstração dos Fluxos de Caixa e a Demonstração do Valor Adicionado também merecem atenção especial.

A DFC mostra como o caixa e equivalentes de caixa foram gerados e utilizados no período, geralmente organizando as movimentações em atividades operacionais, de investimento e de financiamento. Já a DVA evidencia como a riqueza gerada pela entidade foi distribuída entre empregados, governo, financiadores, sócios e a própria empresa.

Essas demonstrações exigem uma leitura mais analítica da contabilidade. Não basta olhar para saldos finais. É necessário entender a movimentação dos fatos contábeis, a natureza das operações e a forma como cada transação impacta caixa, resultado, patrimônio e geração de valor.

Por isso, a preparação da DFC e da DVA deve estar alinhada à escrituração desde o início. Quando a contabilidade é tratada apenas como obrigação fiscal, essas demonstrações tendem a ser montadas de forma apressada. Quando a contabilidade é tratada como linguagem de gestão e transparência, DFC e DVA passam a revelar informações valiosas sobre a saúde financeira e econômica da empresa.

Onde a ECD e as demonstrações contábeis se encontram?

A conexão entre ECD e demonstrações contábeis acontece em três níveis principais.

O primeiro nível é técnico. A escrituração precisa estar parametrizada corretamente, com plano de contas, saldos, lançamentos, encerramentos e registros compatíveis com o Leiaute 09.

O segundo nível é contábil. As demonstrações precisam refletir corretamente a realidade patrimonial, financeira e econômica da entidade, respeitando as normas contábeis aplicáveis.

O terceiro nível é interpretativo. O profissional precisa conseguir explicar os números, identificar inconsistências, justificar movimentações relevantes e compreender como cada demonstração se relaciona com as demais.

É por isso que a ECD 2026 exige profissionais mais preparados. O mercado não valoriza apenas quem sabe transmitir uma obrigação. Valoriza quem entende o que está transmitindo.

Principais pontos de atenção para a ECD 2026

Antes de gerar e validar a ECD, o profissional deve observar alguns pontos críticos:

Conferir se o plano de contas está bem estruturado e vinculado corretamente aos códigos de aglutinação.
Revisar os saldos iniciais e finais, especialmente em contas patrimoniais sensíveis.
Verificar se as contas de resultado foram encerradas adequadamente.
Conferir se o Balanço Patrimonial fecha corretamente.
Avaliar se a DRE reflete o resultado do período sem distorções.
Revisar a composição da DMPL, principalmente em eventos que afetam o patrimônio líquido.
Garantir coerência entre DFC, DVA e demais demonstrações, quando aplicáveis.
Validar se as notas explicativas e informações complementares estão compatíveis com as demonstrações apresentadas.
Revisar os registros do Bloco J antes da transmissão.
Não deixar a conferência apenas para o momento final de validação no PGE.

Esses cuidados reduzem erros, retrabalho e riscos de inconsistência na entrega.

Duas formações para quem precisa dominar ECD e Demonstrações Contábeis em 2026

A Escola Superior inicia, em 08/05, duas formações ao vivo diretamente relacionadas a esse tema.

A primeira é o curso ECD 2026 — Leiaute 09, com o professor Osmar Reis, voltado à aplicação prática da Escrituração Contábil Digital, validações, registros, pontos de atenção e preparação correta do arquivo.

ECD prática com Osmar Reis

Escola Superior

ECD 2026 — Leiaute 09 do SPED Contábil na prática

Prof. Osmar
Reis de Azevedo

Especialista em
SPED Contábil,
IRPJ, CSLL e PIS/COFINS

Domine a Escrituração Contábil Digital ano-base 2025 em 8 horas: novas regras do Leiaute 09, recuperação da ECD anterior e integração com a ECF, substituição de arquivo, lançamentos extemporâneos (I200/I250) e mudança de plano de contas no meio do período. Navegação completa pelos Blocos 0, C, I, J e K, com foco no Bloco J (Balanço, DRE, DMPL) e nas exigências do Bloco K para conglomerados econômicos. Conteúdo prático para quem fecha balanço, transmite SPED e responde tecnicamente pela escrituração.

Turma: 08/05

8h · 09h às 18h

Online ao vivo

Pontuação CRC

Inscreva-se com 30% off — R$ 542,50

De R$ 775 por R$ 542,50 com cupom de 30% · Turma em 08/05
8h ao vivo · Plataforma interativa · Acesso às gravações por 30 dias · Certificado

A segunda é a formação Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis DFC/DVA/BP/DRE/DMPL, com Eugênio Montoto, voltada à preparação, estruturação e apresentação das principais demonstrações contábeis.

Demonstrações completas com Eugênio Montoto

Escola Superior

Demonstrações Contábeis na Prática BP, DRE, DMPL, DFC e DVA

Prof. Eugênio
Montoto

Mestre em
Contabilidade PUCSP
MBA em IFRS — USP

Domine a elaboração das demonstrações contábeis em 20 horas com foco em preparadores de balanço: DRE e DRA, estrutura e movimentações da DMPL, DFC pelos métodos direto e indireto conforme NBC TG 03 (R3), DVA e notas explicativas, equivalência patrimonial e consolidação pela NBC TG 36 (R3), além de análise de balanços com AH, AV, EBITDA, liquidez, ciclo operacional e alavancagem. Cinco encontros ao vivo para responsáveis técnicos que precisam apresentar demonstrações com consistência e segurança.

1ª aula: 08/05

20h · 5 encontros

Online ao vivo

20 pontos CRC

Inscreva-se com 30% off — R$ 1.043

De R$ 1.490 por R$ 1.043 com cupom de 30% · 1ª aula em 08/05
20h em 5 encontros (08, 15, 22 e 29/05 + 12/06) · 09h às 13h · Online ao vivo · Certificado

As duas formações se complementam: uma aprofunda a entrega digital da escrituração contábil; a outra fortalece a capacidade técnica de elaborar e apresentar demonstrações com clareza, consistência e segurança.

Conclusão: a ECD 2026 começa antes da transmissão

A ECD 2026 não deve ser vista como um arquivo a ser gerado no fim do processo. Ela é o reflexo de toda a qualidade da escrituração contábil.

Quanto melhor forem os lançamentos, a estrutura do plano de contas, o encerramento, a parametrização e a elaboração das demonstrações, menor será o risco de erro, inconsistência e retrabalho.

Para quem atua na área contábil, dominar a relação entre ECD e demonstrações contábeis é um diferencial importante. Afinal, o mercado precisa de profissionais que não apenas cumpram obrigações, mas que saibam interpretar, organizar e apresentar informações contábeis com precisão.

Em 2026, a entrega da ECD será mais segura para quem entende a lógica por trás dos campos, registros e demonstrações.

E esse domínio começa com preparação técnica.

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Reforma na Prática em Maio: NF-e com IBS/CBS, Split Payment na Contabilidade e a Nova ECD — O que Fazer Primeiro

Escola Superior de Contabilidade — Tue, 05 May 2026 11:00:00 +0000

Maio de 2026 marca o ponto em que a Reforma Tributária deixa de ser pauta de webinar e vira fila de pendências dentro do escritório. A NF-e já está rejeitando emissões sem os campos de IBS e CBS desde janeiro, o split payment começa a aparecer nos extratos de quem já testou o piloto, e a ECD de 2025 — a primeira a conviver com o Leiaute 10, com a Lei 15.270/2025 e com os reflexos da reforma no plano de contas — precisa ser entregue até 30 de junho.

Três frentes que parecem separadas, mas que se cruzam na rotina diária: o que entra na nota fiscal alimenta o que precisa ser contabilizado, e o que está contabilizado precisa amarrar com o que será escriturado na ECD. Erra em um, contamina os outros dois.

Para profissionais que estão tentando decidir o que atacar primeiro, este artigo organiza o terreno. Ele mostra como NF-e, contabilização e ECD se conectam dentro do mesmo ciclo operacional, em que ordem cada frente cobra atenção em maio, e como uma curadoria de três cursos com início em 06/05 — todos conduzidos pelo professor Daniel Tavares — endereça cada uma dessas etapas.

Por que maio é o mês crítico

Janeiro foi o mês do choque inicial. Fevereiro, março e abril foram os meses do “vamos fazer funcionar”. Maio é o mês em que três relógios distintos passam a tocar ao mesmo tempo:

O relógio da NF-e já está em produção. A NT 2025.002 entrou em vigor com obrigatoriedade dos campos de IBS, CBS e IS desde 05/01/2026. Cada nota emitida sem o cTribNac correto, sem a alíquota de teste calculada ou com classificação inadequada vira uma rejeição na hora ou — pior — uma divergência silenciosa que aparece meses depois no cruzamento com a contabilidade. Como já analisamos no guia sobre nota fiscal e reforma tributária, o documento eletrônico passou a ser o elo entre a operação e o repasse automático ao Fisco.

O relógio da contabilização começou a tocar quando o split payment saiu do papel. Mesmo no ano-teste, com alíquotas simbólicas de 0,9% (CBS) e 0,1% (IBS), o lançamento contábil precisa refletir uma realidade nova: o tributo é segregado na liquidação, o caixa nunca recebe o valor cheio, e a DRE precisa convencer auditor e Fisco de que a receita bruta foi corretamente decomposta. Quem trabalha com fluxo de caixa já viu o impacto descrito no artigo Split Payment e Fluxo de Caixa: Impacto na DFC — a linha de “pagamentos de impostos” desaparece, e isso muda a leitura da demonstração inteira.

O relógio da ECD é o mais cruel: ele só toca em junho, mas o trabalho começa agora. Com o Leiaute 10, novos campos no I010 e I157, validações ampliadas do Bloco K e os reflexos da Lei 15.270/2025 sobre dividendos no Bloco J, fechar abril com a contabilidade desorganizada significa um mês de retrabalho em junho — e maio é a última janela operacional para corrigir o que precisa ser corrigido. O cronograma prático de preparação da ECD 2026 deixa claro: quem deixa para o segundo quinzena de junho entrega no susto.

A matriz: o que impacta primeiro o seu escritório

Diante de três frentes simultâneas, a pergunta certa não é “por onde começar?”. É “o que dói primeiro se eu não fizer?”.

A resposta varia conforme o perfil da carteira. Um escritório com clientes de varejo de alto giro sente primeiro o problema da NF-e: cada minuto de rejeição é venda parada. Um escritório com clientes industriais de prazos longos sente primeiro o problema da contabilização: o split payment muda o capital de giro e exige relançamento da DFC. Um escritório com clientes do Lucro Real sente primeiro o problema da ECD: o Bloco J precisa estar perfeito antes de junho, ou a ECF de julho herda os erros.

Nenhuma das três frentes pode ser ignorada. Mas a ordem de ataque depende de onde a dor aparece primeiro.

Frente	Prazo crítico	Risco se atrasar
Classificação e emissão de NF-e com IBS/CBS	Imediato — toda nota emitida hoje	Rejeição automática, perda de operação, divergência que contamina contabilidade e ECD
Contabilização do split payment e dos novos tributos	Mensal — fechamento de cada apuração	DRE inconsistente, base errada para JCP/dividendos, retrabalho na ECD
Escrituração na ECD 2026	30/06/2026	Multa de 0,25% do lucro líquido por mês de atraso, intimação no cruzamento ECD × ECF, retificação obrigatória

É exatamente esse o mapa que a Matriz de Prioridades — NF-e x Contabilização x ECD organiza, com checklist por frente, marcos de prazo e os pontos onde uma frente impacta as outras duas. O material está disponível como guia de referência rápida para quem precisa decidir o ataque na próxima semana.

Frente 1: NF-e com IBS e CBS — o documento que alimenta tudo

A nota fiscal eletrônica era um documento. Em 2026, ela virou a fonte primária de dados para o Fisco, para o split payment e para a sua própria contabilidade. Cada campo preenchido errado se propaga.

A NT 2025.002 adicionou campos específicos de IBS, CBS e IS na NF-e e NFC-e. A NT 007/2026 trouxe regras adicionais para o setor de serviços, com códigos cTribNac específicos e tratamento diferenciado para locação de imóveis — tema que detalhamos no guia sobre tributação de locação na NT 007. E a apuração assistida — modelo em que o Fisco calcula débito e crédito a partir das notas — cobra que o preenchimento seja tecnicamente impecável.

A frente NF-e exige domínio de:

Códigos cTribNac aplicáveis a cada operação
Regras de classificação por tipo de produto e serviço
Tratamento de PF que vira contribuinte (locação, atividade econômica continuada)
Emissão pela plataforma nacional de NFS-e
Mudanças nos demais documentos fiscais eletrônicos (CT-e, MDF-e) desde janeiro

É o conteúdo do Nota Fiscal 2026: Como classificar, emitir e apurar com IBS e CBS — curso que estreia em 06/05, com 8 horas de carga e investimento de R$ 775 (com cupom de 20%). O treinamento é conduzido pelo professor Daniel Tavares, que participa do piloto da Reforma Tributária do Consumo e traz, portanto, leitura de quem está vendo o sistema operar antes da maioria do mercado.

Frente 2: Contabilização da reforma — onde a operação vira lançamento

Se a NF-e é o documento, a contabilização é o reflexo dele nos livros. E a reforma exige uma ruptura conceitual que poucos contadores tiveram tempo de absorver: a transição de tributos “por dentro” para “por fora”, a coexistência de PIS/Cofins/ICMS/ISS com CBS/IBS no ano-teste, e o split payment como mecanismo que muda o momento e a forma de reconhecimento do tributo.

A frente contábil cobra:

Lançamentos de IBS e CBS sob a nova lógica de não cumulatividade ampla
Tratamento contábil do split payment — receita bruta, retenção automática, valor líquido recebido
Contabilização de operações com adiantamento e split
Redução progressiva de ICMS/ISS em paralelo ao aumento de IBS/CBS
Imposto Seletivo: monofásico, sem direito a crédito, incorporado ao custo
Reflexos na DRE e na DFC — temas que conectam diretamente com o guia de DFC e com a análise de impacto do split payment no fluxo de caixa

Esses pontos compõem a estrutura do Contabilização Prática da Reforma: Split Payment, IBS, CBS e IS — também com início em 06/05, 8 horas de carga, R$ 775 (cupom 20%). É o curso que faz a ponte entre o documento fiscal e o lançamento contábil. Para quem já leu o guia introdutório à reforma tributária para 2026, este é o passo natural rumo à aplicação prática.

Frente 3: ECD 2026 — a fotografia oficial do exercício

A Escrituração Contábil Digital de 2025 é a primeira ECD que vai conviver com tudo isso. Não porque a reforma altere a forma de escriturar — ela não altera —, mas porque os reflexos contábeis dela aparecem nos lançamentos do exercício, e a ECD precisa refletir isso com fidelidade.

E há mais. O Leiaute 10 trouxe novidades técnicas importantes: novo campo no I010 para identificar o responsável técnico pelo sistema gerador, novo tratamento para transferência de saldos com contas sintéticas no I157, e validações ampliadas do Bloco K para conglomerados econômicos. A Lei 15.270/2025 mudou o tratamento de dividendos e exige escrituração específica da DLPA/DMPL no Bloco J — tema que aprofundamos no artigo ECD 2026 e JCP: como a escrituração impacta a distribuição de lucros.

O preço de errar é caro. A multa pelo descumprimento do prazo é de 0,25% do lucro líquido por mês de atraso, com piso de R$ 100 e teto de R$ 5.000 por mês. E como a ECD é a base recuperada pela ECF — entregue em 31/07/2026 —, qualquer erro contamina a apuração de IRPJ e CSLL, conforme detalhado no guia sobre prazos e novidades da ECF 2026.

A frente ECD exige domínio de:

Leiaute 10 ponto a ponto: registros 0000, I010, I157, Bloco I, Bloco J, Bloco K
Novas regras contábeis: NBC TG 03 (R3), NBC TG 47, NBC TG 48
Reflexos da Lei 15.270/2025 na DLPA, no PL e na segregação de lucros
Casos práticos de substituição, troca de contador, lançamentos extemporâneos tipo “X”
Cruzamentos críticos: ECD × ECF, Bloco I × Bloco J, DLPA × dividendos pagos na EFD-Reinf

É o programa do Escrituração Contábil Digital — ECD 2026 — também com início em 06/05, 8 horas, R$ 775 (com cupom de 30% para esta turma). Conduzido pelo professor Daniel Tavares, é o treinamento mais aprofundado do trio quando o foco é a entrega de junho.

A escolha: três frentes, um instrutor, uma decisão

A coincidência de data não é casual. NF-e, contabilização e ECD são três pontas do mesmo problema. O profissional que escolhe atacar apenas uma resolve apenas um terço do desafio. O que escolhe duas reduz o risco. O que escolhe as três fecha o ciclo completo de competência exigido para 2026.

Para quem precisa decidir nas próximas 24 horas:

Se a dor maior é operacional, na ponta da emissão: comece pelo Nota Fiscal 2026.
Se a dor maior é o fechamento mensal, com lançamentos novos travando o trabalho: comece pelo Contabilização Prática da Reforma.
Se a dor maior é o relógio de junho e o risco de multa: comece pelo ECD 2026.
Se as três dores aparecem na carteira: o trio combinado entrega o ciclo completo, com o mesmo instrutor mantendo coerência metodológica entre as frentes.

A estratégia foi pensada exatamente assim: cada curso é autônomo, mas os três conversam. Quem faz a sequência completa sai com a operação fechada — da emissão da nota até o registro contábil e a transmissão da ECD —, e com o mesmo vocabulário técnico no caminho.

Próximo passo

Os três cursos têm primeira aula em 06/05/2026, às 08h. Carga horária de 8 horas cada. Investimento de R$ 775, com cupons aplicáveis no checkout (20% para Nota Fiscal 2026 e Contabilização Prática da Reforma; 30% para ECD 2026). Pontuação para o Programa de Educação Profissional Continuada (PEPC) do CFC.

NF-e e classificação: Nota Fiscal 2026: Como classificar, emitir e apurar com IBS e CBS.

Escola Superior

Nota Fiscal 2026 Como classificar, emitir e apurar com IBS e CBS

Prof. Daniel
Tavares

23 anos em
contabilidade e
tributação

Domine a emissão e apuração da nota fiscal sob o novo regime em 8 horas: novos campos de IBS, CBS e IS na NF-e e NFC-e (NT 2025.002), aplicação prática dos códigos cTribNac, regras da NT 007/2026 para serviços e locação, momento em que a Pessoa Física vira contribuinte, emissão exclusiva pela plataforma nacional de NFS-e, redutor de 70% do setor imobiliário e tudo o que mudou nos demais documentos fiscais eletrônicos desde janeiro. Treinamento conduzido por instrutor que atua no piloto oficial da Reforma Tributária do Consumo.

1ª aula: 06/05

8h de carga

Online ao vivo

Certificado incluso

Inscreva-se com 20% off — R$ 620

De R$ 775 por R$ 620 com cupom de 20% · 1ª aula em 06/05
8h em encontro ao vivo · Online · Certificado · Acesso às gravações

Contabilização: Contabilização Prática da Reforma: Split Payment, IBS, CBS e IS.

Escola Superior

Contabilização Prática da Reforma Split Payment, IBS, CBS e IS

Prof. Daniel
Tavares

23 anos em
contabilidade e
tributação

Domine a contabilização do novo regime em 8 horas: lançamentos de IBS, CBS e IS sob a lógica de não cumulatividade ampla, tratamento contábil do split payment (receita bruta, retenção automática, valor líquido), operações com adiantamento e dispensa de recolhimento, transição do tributo “por dentro” para “por fora”, coexistência com PIS/Cofins/ICMS/ISS no ano-teste, contas de controle tributário, lançamentos transitórios e reflexos na DRE e na DFC. Treinamento conduzido por instrutor que atua no piloto oficial da Reforma Tributária do Consumo.

1ª aula: 06/05

8h de carga

Online ao vivo

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Escrituração: Escrituração Contábil Digital — ECD 2026

Escola Superior

Escrituração Contábil Digital — ECD 2026 Leiaute 10, Lei 15.270/2025 e Bloco J

Prof. Daniel
Tavares

Pós-graduado em
Controladoria pela
FECAP

Domine a entrega de junho em 8 horas: Leiaute 10 ponto a ponto, novo campo do Registro I010 (responsável técnico), novo tratamento do I157 para transferência de saldos, Bloco K para conglomerados econômicos, reflexos da Lei 15.270/2025 sobre dividendos no Bloco J (DLPA/DMPL), aplicação das NBC TG 03 R3, 47 e 48, casos práticos de substituição, troca de contador e lançamentos extemporâneos, além dos cruzamentos críticos ECD × ECF e DLPA × EFD-Reinf que geram intimação automática.

1ª aula: 06/05

8h de carga

Online ao vivo

Certificado incluso

Inscreva-se com 30% off — R$ 542,50

De R$ 775 por R$ 542,50 com cupom de 30% · 1ª aula em 06/05
8h em encontro ao vivo · Online · Certificado · Acesso às gravações

Todos com Daniel Tavares. Todos a partir de amanhã.

Para quem ainda está mapeando as próprias prioridades, a Matriz de Prioridades — NF-e x Contabilização x ECD organiza as três frentes em um quadro de decisão único, com prazos, riscos e impacto cruzado. É o ponto de partida para o profissional que quer saber, de forma concreta, o que ataca primeiro no escritório.

e-LALUR Avançado: Como a Especialização em Lucro Real Diferencia o Consultor Tributário no Mercado de 2026

Escola Superior de Contabilidade — Mon, 04 May 2026 12:00:00 +0000

Em 2026, o Lucro Real Avançado deixou de ser uma competência restrita a grandes empresas e passou a ocupar o centro da atuação estratégica do consultor tributário. Dois movimentos simultâneos redefiniram o terreno em que esse profissional trabalha: a IN RFB 2.306/2026, que majorou as presunções do Lucro Presumido para empresas com faturamento superior a R$ 5 milhões, e a Reforma Tributária, regulamentada pela LC 214/2025, que deu início à transição para CBS e IBS.

E é aqui que o mercado se divide.

De um lado, há um excedente de profissionais que sabem preencher obrigações acessórias do Simples e do Presumido. Do outro, falta drasticamente quem domine a apuração avançada do Lucro Real — o e-LALUR e o e-LACS, os créditos de PIS/COFINS no regime não cumulativo, as particularidades da CSLL, o planejamento tributário com JCP, subvenções e distribuição de lucros. É essa lacuna que, em 2026, define quem cobra honorários de consultoria e quem disputa preço por escrituração.

A Especialização Tributária em Lucro Real Avançado da ESNC, com início hoje (04/05) sob condução do Prof. Lourivaldo Lopes, foi estruturada exatamente para fechar essa lacuna em 40 horas de formação ao vivo, distribuídas em cinco encontros entre maio e junho.

Por que o Lucro Real virou a fronteira competitiva do consultor em 2026

A leitura tradicional do Lucro Real era simples: regime obrigatório para empresas acima de R$ 78 milhões, instituições financeiras e algumas atividades específicas. Quem estava abaixo desse teto operava no Presumido por padrão.

Essa lógica começou a ruir em fevereiro deste ano. O acréscimo de 10% nas presunções para o excedente de R$ 5 milhões, introduzido pela IN RFB 2.306/2026, transformou o Presumido — antes sinônimo de simplicidade — em um regime que exige análise técnica caso a caso. Para empresas com margem real próxima ou inferior à presumida, o Lucro Real virou opção economicamente superior. E, para que essa migração ocorra com segurança, alguém precisa apurar.

A Reforma Tributária acrescentou uma segunda camada. A CBS substitui o PIS/COFINS gradualmente, mas com uma diferença estrutural: será não cumulativa para todos, inclusive para empresas que permanecerem no Lucro Presumido. A lógica de créditos, que hoje é exclusiva do Lucro Real, passa a ser realidade transversal. Quem já domina não cumulatividade tem dianteira de anos sobre quem ainda vai aprender.

O resultado prático é que, em 2026, a competência em Lucro Real deixou de ser nicho. Tornou-se infraestrutura.

A diferença entre operar e dominar a apuração

Em um artigo recente sobre o e-LALUR como diferencial dos contadores mais bem pagos, discutimos um padrão que se confirma a cada semana: o problema não é o número de profissionais no mercado, é o número de profissionais preparados para sustentar uma apuração de Lucro Real do início ao fim. Os sintomas são consistentes — recusar clientes no Lucro Real por falta de segurança técnica, passar noites pesquisando como tratar uma adição temporária, deixar de oferecer consultoria por saber que falta profundidade no tema, ver oportunidades de coordenação tributária irem para outros nomes.

A distinção entre os dois grupos não está no preenchimento dos campos do SPED. Está na compreensão da lógica que precede o preenchimento. Saber quando uma despesa é dedutível — e por qual fundamento legal —, como uma adição temporária se reverte no LALUR Parte B em exercícios futuros, por que um crédito de PIS/COFINS aceito na EFD-Contribuições pode ser glosado na ECF, o que difere a base da CSLL da base do IRPJ apesar de ambas partirem do mesmo lucro líquido contábil. Esse é o terreno em que se constrói autoridade técnica.

E é exatamente esse terreno que cursos de atualização pontual não cobrem com profundidade suficiente.

As cinco competências que estruturam a especialização

A grade do programa foi desenhada em torno de cinco eixos integrados — não cinco temas isolados. Cada encontro pressupõe e amplia o anterior, replicando a sequência lógica em que essas matérias aparecem na rotina real do consultor.

1. Apuração avançada do IRPJ e e-LALUR Parte A

O ponto de partida é o domínio das adições, exclusões e compensações que compõem a Parte A do e-LALUR. Não a leitura do manual, mas a interpretação dos casos em que cada lançamento se aplica: provisões não dedutíveis, multas, brindes, despesas com alimentação, doações, prejuízos fiscais e suas regras de compensação limitada a 30% do lucro líquido ajustado. Inclui exercícios práticos sobre o livro fiscal completo, da abertura ao fechamento, e a articulação com a Parte B para controle de adições e exclusões temporárias.

2. CSLL e e-LACS — as particularidades que separam da apuração do IRPJ

A CSLL parte do mesmo lucro líquido contábil, mas as adições e exclusões não coincidem integralmente com as do IRPJ. As assimetrias entre as duas apurações geram um conjunto específico de erros que só se manifestam na consolidação anual da ECF — quando o custo de correção já é outro. O encontro detalha o e-LACS, suas adições próprias e a integração com a base de cálculo da CSLL no fechamento.

3. PIS e COFINS no regime não cumulativo

Esse é o módulo onde mais consultores deixam dinheiro na mesa por desconhecimento. A diferença entre apurar PIS/COFINS pela alíquota nominal de 9,25% e apurar pela carga efetiva real após créditos pode ultrapassar sete pontos percentuais — uma assimetria que define se a empresa migra ou não para o Lucro Real. O conteúdo cobre a lista completa de créditos admissíveis, os critérios de essencialidade e relevância consolidados pelo CARF, as vedações expressas, e o ponto crítico da conciliação entre EFD-Contribuições, ECD e ECF.

4. Planejamento tributário — JCP, subvenções e distribuição de lucros

Aqui a apuração se conecta com decisões de gestão. Juros sobre Capital Próprio como mecanismo de redução legal da base de cálculo, tratamento das subvenções para investimento após a Lei 14.789/2023, estratégias de balancete de suspensão e redução para empresas com resultados sazonais, distribuição de lucros sob os limites recentes da Lei 15.270/2025. O foco é capacitar o profissional a oferecer consultoria — não apenas escrituração.

5. Integração das obrigações acessórias

O fechamento amarra todo o ciclo: como ECD, ECF, EFD-Contribuições e DCTF Web se relacionam, onde aparecem as inconsistências mais comuns, como construir um processo de conciliação que antecipe problemas antes da entrega. É aqui que a apuração mensal correta se transforma em uma ECF anual sem divergências materiais.

O que torna esta uma especialização — e não um curso

Quarenta horas distribuídas em cinco encontros ao vivo, sob condução de um único professor. Essa estrutura é o que permite construir profundidade em vez de cobertura superficial. Cada encontro recupera o anterior, cada exercício prático trabalha um caso real, cada participante sai com um material de referência que pode ser consultado na rotina pós-curso.

A diferença em relação a workshops pontuais é estrutural. Um curso de quatro horas sobre e-LALUR ensina a preencher os campos. Uma especialização de quarenta horas com um professor de referência ensina a interpretar a norma, a tomar decisões técnicas defensáveis, a sustentar uma apuração diante de uma fiscalização. São produtos diferentes para necessidades diferentes.

Para o profissional que pretende cobrar honorários de consultoria — não preço de escrituração — a segunda categoria é a que constrói posicionamento.

A autoridade que conduz a formação

O Prof. Lourivaldo Lopes da Silva é uma das principais referências nacionais em tributação de Lucro Real. Sua trajetória combina décadas de consultoria para grandes empresas com uma carreira consolidada como docente em programas de formação tributária. Os profissionais que passaram por suas turmas anteriores compõem hoje quadros em escritórios de auditoria, departamentos fiscais de grupos empresariais e operações de consultoria independente.

A escolha de Lourivaldo para conduzir os cinco encontros não é editorial — é técnica. A continuidade do mesmo professor ao longo da especialização garante coerência interpretativa entre os módulos. As decisões adotadas no IRPJ se sustentam quando aparecem no PIS/COFINS, e a ECF final reflete uma linha de raciocínio consistente, e não a soma de cinco visões diferentes sobre os mesmos institutos.

Investimento, condições e o cupom de 30%

O investimento integral da especialização é de R$ 2.450. O cupom de 30% de desconto, ativo neste momento, reduz o valor para R$ 1.715 — equivalente a um único projeto de consultoria de Lucro Real precificado a mercado.

A próxima turma da especialização só ocorrerá no segundo semestre, e a turma anterior, iniciada em abril, já está em curso. O ponto de entrada disponível é este.

A primeira aula é hoje. A inscrição ainda está aberta.

Se você chegou até aqui, é porque o cenário descrito no início deste texto é o seu cenário: o mercado está pedindo competência em Lucro Real, os clientes estão fazendo perguntas que você precisa estar pronto para responder, e o próximo ciclo de oportunidade só se reabre em alguns meses.

Escola Superior

Especialização Tributária em Lucro Real e-LALUR, IRPJ, CSLL, PIS e COFINS

Prof. Lourivaldo
Lopes da Silva

Referência nacional
em Tributação de
Lucro Real

Domine a apuração avançada do Lucro Real em 40 horas: e-LALUR e e-LACS (Parte A e Parte B), adições, exclusões e compensação de prejuízos fiscais no IRPJ e na CSLL, créditos de PIS/COFINS no regime não cumulativo, planejamento tributário com JCP, subvenções e distribuição de lucros, e integração entre ECD, ECF, EFD-Contribuições e DCTF Web. Cinco encontros ao vivo com casos práticos e exercícios reais para o consultor que quer construir autoridade técnica.

1ª aula: 04/05

40h · 5 encontros

Online ao vivo

Certificado incluso

Inscreva-se com 30% off — R$ 1.715

De R$ 2.450 por R$ 1.715 com cupom de 30% · 1ª aula em 04/05
40h em 5 encontros (mai–jun) · Online ao vivo · Certificado · Acesso às gravações

A decisão de hoje vale pelos próximos seis meses de posicionamento profissional.

Aulas ao vivo · 40h · 5 encontros (maio–junho de 2026) · Prof. Lourivaldo Lopes · Certificado pela ESNC, instituição credenciada CFC para Educação Profissional Continuada.

O post e-LALUR Avançado: Como a Especialização em Lucro Real Diferencia o Consultor Tributário no Mercado de 2026 apareceu primeiro em Escola Superior de Contabilidade.

Maio na ESNC: do Simples Nacional ao Especialista em Reforma — as formações que abrem no próximo mês

Escola Superior de Contabilidade — Thu, 30 Apr 2026 17:00:00 +0000

Abril termina com uma mensagem clara para o profissional contábil e tributário: a Reforma Tributária deixou de ser um tema distante, conceitual ou restrito às discussões legislativas. Ela já entrou na fase de preparação prática.

A partir de 2026, o mercado começa a lidar com obrigações acessórias, documentos fiscais eletrônicos com destaque de IBS e CBS, revisão de sistemas, análise de contratos, formação de preços, simulações tributárias e novas decisões estratégicas para empresas de todos os portes. A própria Receita Federal já disponibilizou uma página com orientações sobre a Reforma Tributária em 2026, tratando da emissão de documentos fiscais eletrônicos com destaque individualizado da CBS e do IBS.

Por isso, maio não deve ser tratado apenas como mais um mês no calendário. Para muitos profissionais, ele pode ser o início de uma virada técnica: sair da leitura geral da Reforma e começar a organizar, na prática, a agenda de capacitação para o 2º trimestre.

Na Escola Superior de Negócios Contábeis, duas formações abrem essa agenda de maio com foco direto em temas centrais da transição tributária:

Simples Nacional: Regime Único x Regime Híbrido com IBS/CBS — 1ª aula em 13/05 · Investimento: R$ 486

Especialista em Reforma Tributária: IBS, CBS, Documentos Fiscais Eletrônicos e Apuração Assistida — 1ª aula em 14/05 · Early Bird: R$ 2.450

São dois níveis diferentes de preparação. O primeiro é mais direcionado ao impacto da Reforma nas empresas do Simples Nacional. O segundo é uma formação mais ampla, voltada ao profissional que deseja dominar a Reforma Tributária de forma estruturada, com visão técnica, fiscal, contábil e operacional.

Por que planejar sua capacitação para o 2º trimestre?

A Reforma Tributária não se resume à troca de nomes de tributos. A mudança envolve uma nova lógica de A Reforma Tributária não se resume à troca de nomes de tributos. A mudança envolve uma nova lógica de apuração, creditamento, emissão fiscal, formação de preços e relacionamento entre empresas compradoras e fornecedoras.

Segundo a página oficial da Receita Federal sobre a Reforma do Consumo, a mudança busca simplificar a tributação sobre bens e serviços, substituindo tributos como PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS por um novo modelo baseado principalmente na CBS e no IBS. Para entender a estrutura geral da mudança, vale consultar também o conteúdo oficial da Receita sobre o que é a Reforma Tributária do consumo.

Na prática, isso significa que o contador precisará orientar seus clientes sobre temas como:

Como emitir documentos fiscais com os novos campos de IBS e CBS;
Como interpretar os efeitos do regime regular e do regime simplificado;
Como avaliar créditos tributários na cadeia;
Como recalcular preços e margens;
Como adaptar contratos comerciais;
Como preparar empresas para a convivência entre tributos antigos e novos;
Como transformar conhecimento técnico em consultoria tributária de maior valor.

O problema é que esses temas não podem ser estudados apenas quando a obrigação já estiver vencendo. A transição exige preparação anterior, principalmente porque envolve decisões que afetam sistemas, processos, caixa, precificação e competitividade.

Simples Nacional: o regime não acabou, mas ficou mais estratégico

Uma das principais dúvidas do mercado é: o Simples Nacional vai continuar existindo com a Reforma Tributária?

A resposta é sim. O Simples Nacional foi preservado. Mas o funcionamento do regime passará a exigir uma análise mais técnica, principalmente pela possibilidade de convivência entre o regime unificado e o chamado regime híbrido.

O próprio Portal do Simples Nacional continua sendo a principal referência oficial para informações relacionadas ao regime. Porém, com a Reforma, o contador precisará ir além da consulta operacional: será necessário compreender como as novas regras de IBS e CBS podem afetar empresas optantes pelo Simples.

Em abril de 2026, a Receita Federal informou que o Comitê Gestor do Simples Nacional definiu prazos específicos para a opção pelo Simples Nacional e pelo regime regular de IBS e CBS para 2027. Segundo a notícia oficial, a opção pelo Simples Nacional para 2027 deverá ser formalizada entre 1º e 30 de setembro de 2026, com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2027. A comunicação completa pode ser conferida no conteúdo da Receita sobre os prazos de opção pelo Simples Nacional e pelo regime regular do IBS e da CBS.

Essa antecipação de prazo muda a forma como escritórios contábeis precisam se organizar. O contador não poderá deixar a análise para janeiro de 2027. Será necessário estudar a carteira de clientes antes, simular cenários e entender quais empresas tendem a permanecer melhor no regime unificado e quais podem precisar avaliar o regime regular para IBS e CBS.

O dilema do Simples: permanecer no regime único ou avaliar o híbrido?

O curso Simples Nacional: Regime Único x Regime Híbrido com IBS/CBS foi criado justamente para responder a esse novo dilema.

Durante muitos anos, a escolha pelo Simples Nacional foi vista como sinônimo de simplificação. O empresário queria pagar tudo em uma guia, reduzir complexidade e ter previsibilidade. Mas a Reforma Tributária cria uma nova pergunta: essa simplicidade continuará sendo a melhor opção em todos os casos?

A resposta tende a variar conforme o perfil da empresa.

Empresas que vendem diretamente ao consumidor final, com pouca pressão por geração de créditos para compradores, podem continuar encontrando vantagem no regime unificado. Já empresas do Simples que vendem para grandes companhias, especialmente clientes do Lucro Real ou do Lucro Presumido, podem enfrentar uma nova discussão comercial: quanto crédito tributário elas conseguem transferir para seus clientes?

Nesse cenário, o regime híbrido pode se tornar uma decisão estratégica. Mas ele também traz mais complexidade. E é exatamente por isso que a análise não pode ser feita de forma genérica.

O profissional precisa entender:

Como funciona o regime único;
Como funciona o regime híbrido;
Quando a geração de créditos pode pesar na decisão;
Como simular impactos por setor;
Como orientar empresas B2B, B2C e modelos mistos;
Como evitar decisões baseadas apenas na alíquota aparente;
Como transformar essa análise em serviço consultivo.

A nova turma começa em 13/05 e pode ser especialmente importante para contadores que atendem empresas optantes pelo Simples Nacional, escritórios contábeis com grande carteira de micro e pequenas empresas, consultores tributários e profissionais que querem se antecipar às decisões de 2026 e 2027.

Especialista em Reforma Tributária: quando a atualização precisa virar domínio técnico

Se o curso de Simples Nacional responde a uma dor específica da carteira de micro e pequenas empresas, a formação Especialista em Reforma Tributária: IBS, CBS, Documentos Fiscais Eletrônicos e Apuração Assistida atende a uma necessidade mais ampla: formar profissionais capazes de compreender a Reforma de ponta a ponta.

Essa formação é indicada para quem não quer apenas entender “o que muda”, mas dominar como aplicar a nova estrutura tributária na rotina fiscal, contábil e empresarial.

A Reforma envolve diferentes frentes técnicas:

Fundamentos do IBS, da CBS e do Imposto Seletivo;
Transição entre o sistema atual e o novo modelo;
Documentos fiscais eletrônicos;
Apuração assistida;
Créditos e débitos;
Split payment;
Formação de preços;
Impactos contábeis;
Simulações de cenários;
Revisão de processos e sistemas;
Orientação estratégica para empresas.

A Lei Complementar nº 214/2025 instituiu o IBS, a CBS e o Imposto Seletivo, além de criar o Comitê Gestor do IBS e alterar pontos relevantes da legislação tributária. A partir dela, a preparação profissional deixa de ser apenas uma vantagem competitiva e passa a ser uma necessidade prática.

Além disso, o Ministério da Fazenda mantém uma área específica sobre a Reforma Tributária, reunindo conteúdos institucionais sobre a construção e implementação do novo sistema. Para o profissional contábil, acompanhar essas fontes oficiais é importante, mas não suficiente: é preciso traduzir a legislação e as orientações em procedimentos, decisões e planos de ação para empresas reais.

A formação de Especialista é especialmente relevante para profissionais que desejam atuar com maior profundidade em consultoria tributária, coordenação fiscal, planejamento empresarial, revisão de processos, adequação de sistemas e orientação de clientes durante a transição.

A nova turma começa em 14/05, com condição Early Bird de R$ 2.450.

Como escolher entre as duas formações?

As duas formações se complementam, mas atendem momentos e objetivos diferentes.

Se você atende muitas empresas do Simples Nacional, precisa orientar clientes sobre regime único, regime híbrido, geração de créditos, competitividade comercial e decisões futuras de enquadramento, o curso de Simples Nacional é uma escolha direta e objetiva.

Se você quer uma visão mais ampla da Reforma Tributária, com domínio sobre IBS, CBS, documentos fiscais eletrônicos, apuração assistida, contabilização, formação de preços e impactos operacionais, a formação de Especialista é o caminho mais completo.

Em muitos casos, o profissional pode se beneficiar dos dois movimentos: primeiro, aprofundar um tema urgente da carteira — como o Simples Nacional — e, em paralelo, construir uma formação mais robusta para atuar como referência em Reforma Tributária.

O que o contador deve colocar no radar em maio?

O mês de maio pode ser usado como ponto de partida para organizar a agenda técnica do 2º trimestre. Algumas frentes merecem atenção imediata.

1. Mapear a carteira de clientes

Antes de qualquer decisão, o contador precisa entender a composição da carteira. Quantos clientes estão no Simples Nacional? Quantos vendem para pessoa física? Quantos vendem para empresas do Lucro Real ou Presumido? Quantos dependem de contratos B2B? Quantos possuem margens apertadas?

Essa análise será essencial para orientar decisões sobre regime único, regime híbrido e possíveis impactos comerciais.

2. Revisar emissão fiscal e sistemas

A Reforma exige adaptação nos documentos fiscais eletrônicos. Desde 2026, a Receita já trata o destaque de CBS e IBS nos documentos fiscais como parte da preparação para o novo modelo.

Isso significa que o contador precisará conversar com clientes, ERPs, emissores de nota, áreas fiscais e fornecedores de tecnologia.

3. Recalcular preços e margens

A mudança de tributos “por dentro” para uma lógica de IVA mais transparente afeta a formação de preços. Empresas que continuarem usando mark-ups antigos podem perder margem, competitividade ou clareza na negociação.

Esse tema se conecta diretamente à Reforma, ao split payment, à apropriação de créditos e à revisão de contratos comerciais.

4. Transformar atualização técnica em consultoria

O profissional que se preparar antes terá mais condições de transformar a Reforma em oportunidade de posicionamento. Não se trata apenas de cumprir obrigação. Trata-se de orientar empresários em decisões que afetam caixa, preço, contrato, margem e competitividade.

A Reforma Tributária deve ampliar a demanda por contadores consultivos, capazes de interpretar cenários e não apenas transmitir obrigações.

Faltam poucos dias para as novas turmas

Considerando a publicação deste artigo em 30/04, a agenda é curta:

13 dias até a turma de Simples Nacional, com início em 13/05;
14 dias até a formação de Especialista em Reforma Tributária, com início em 14/05.

Essa janela é ideal para organizar a agenda, revisar prioridades e decidir qual capacitação faz mais sentido para o seu momento profissional.

Garanta sua vaga nas formações de maio

A Escola Superior preparou duas formações estratégicas para quem quer entrar no 2º trimestre com mais segurança técnica diante da Reforma Tributária.

Para aprofundar os impactos da Reforma nas empresas do Simples Nacional, acesse:

Conheça o curso Simples Nacional: Regime Único x Regime Híbrido com IBS/CBS

Escola Superior · Credenciado CFC

Simples Nacional na Reforma Regime Único x Regime Híbrido com IBS e CBS

Profª Márcia
Aparecida Rodrigues

Especialista em
Direito Tributário
35+ anos · Reforma e Simples

A partir de 2027, os 4,7 milhões de optantes do Simples Nacional terão de escolher entre permanecer no regime único (tributação por dentro do DAS) ou migrar para o regime híbrido com IBS e CBS recolhidos separadamente. Domine os fundamentos da LC 123/06 × LC 214/2025, a nova mecânica de transferência de créditos, simulações comparativas por setor (comércio, indústria, serviços) e o impacto da decisão sobre competitividade em vendas B2B para clientes do Lucro Real.

Aula 13/05 · 9h–13h

4 horas ao vivo

CRC · 4 pontos

Acesso 30 dias

Inscreva-se — R$ 360,00

De R$ 450,00 por R$ 360,00 com 20% OFF
Em até 3x sem juros · Online ao vivo · Credenciado CFC · Cupons ALUNO e AVISTA disponíveis

Para construir uma formação completa e se posicionar como especialista na transição tributária, acesse:

Garanta sua vaga na Formação Especialista em Reforma Tributária — Early Bird R$ 2.450

Escola Superior · Programa de Formação · Credenciado CFC

Especialista em Reforma Tributária IBS, CBS, Documentos Fiscais Eletrônicos e Apuração Assistida

Equipe Técnica ESN

Márcia · Andrea
Daniel · Josué
4 professores especialistas

40 horas de capacitação técnica-prática para dominar a transição tributária de 2026 a 2033. Cinco módulos integrados sob a orientação de quatro professores especialistas: do ICMS e ISS para o IBS (Márcia), do PIS/COFINS para a CBS (Andrea), contabilização e split payment (Daniel), formação de preços e cadeia comercial (Josué) e documentos fiscais eletrônicos com CCT. Inclui exercícios guiados por setor, simulações em planilha e workshop de cadeia indústria-atacado-varejo.

Próxima turma

40 horas ao vivo

CRC · 40 pontos

Acesso 6 meses

Inscreva-se — R$ 1.960,00

De R$ 2.450,00 por R$ 1.960,00 com 20% OFF
40 horas · 5 módulos · 4 professores · Online ao vivo · Credenciado CFC com 40 pontos

Maio pode ser o mês em que a Reforma deixa de ser apenas um assunto de acompanhamento e passa a fazer parte da sua estratégia de atuação profissional.

Classificação Fiscal na Reforma: Por que Errar a NCM com IBS e CBS Vai Custar Muito Mais Caro

Escola Superior de Contabilidade — Wed, 29 Apr 2026 17:00:00 +0000

Antes mesmo da Reforma, errar a NCM já custava caro. Pagamento de tributo a maior, glosa de crédito, autuação por classificação indevida, ICMS‑ST recolhido errado, IPI subdimensionado. Em compensação, em muitas operações o erro era tolerado pelo sistema porque a alíquota era baixa, o tributo era cumulativo ou o produto pertencia a um universo fiscalmente neutro.

A NCM na Reforma Tributária sai dessa zona de tolerância. Com IBS, CBS e Imposto Seletivo (IS) entrando em cena pela LC 214/2025, o mesmo código da Nomenclatura Comum do Mercosul passa a definir, simultaneamente:

se a operação tem alíquota cheia, reduzida em 60%, reduzida em 30% ou zero;
se a operação está sujeita ao Imposto Seletivo;
se há regime específico ou diferenciado aplicável;
se a empresa pode aproveitar crédito integral, parcial ou nenhum.

Esse adensamento tem consequência prática: um único erro de classificação fiscal passa a contaminar mais tributos, mais regimes e mais elos da cadeia ao mesmo tempo. É sobre isso que este artigo trata — e sobre o que precisa ser revisado agora, antes que a transição comece a doer no caixa.

A NCM nunca foi periférica — e a Reforma escancara isso

A NCM é um código de oito dígitos baseado no Sistema Harmonizado (SH) da Organização Mundial das Alfândegas, adotado pelos países do Mercosul para identificar mercadorias em operações de comércio exterior e tributação interna. Apesar da aparência burocrática, ele é a chave de leitura fiscal de quase tudo o que circula no Brasil.

Hoje, a NCM determina:

a alíquota do IPI na TIPI;
a inclusão do produto em listas de substituição tributária do ICMS;
o regime de PIS/COFINS monofásico em determinados setores;
a aplicação de regimes especiais (Repetro, RECAP, Reidi etc.);
benefícios fiscais condicionados (PADIS, Lei de Informática, Zona Franca de Manaus);
decisões aduaneiras na importação (alíquota II, valoração, licenciamento).

Mesmo assim, em muitas operações domésticas a classificação fiscal funcionava como um campo de ERP que ninguém revisava. O custo do erro era baixo o suficiente para não despertar atenção da gestão. A LC 214/2025 reverte isso. Quando a alíquota nominal de IBS+CBS em conjunto se aproxima de 26,5%, a diferença entre alíquota cheia e alíquota reduzida em 60% deixa de ser detalhe: vira uma decisão de margem.

O que muda na prática: cinco vetores de amplificação do risco

A Reforma não cria, em sentido estrito, “novas obrigações de classificação”. O que ela faz é multiplicar os pontos em que a NCM produz efeito tributário. Em vez de um código alimentar dois ou três campos críticos, ele passa a alimentar cinco — e cada um deles com poder de gerar passivo.

1. Regimes diferenciados ancorados em NCM

A LC 214/2025 prevê reduções de 60% e 30% das alíquotas de IBS e CBS para um conjunto de bens e serviços listados em anexos. A redução de 60% atinge categorias relevantes da economia: dispositivos médicos, medicamentos, produtos agropecuários, insumos agropecuários e aquícolas, alimentos destinados ao consumo humano, produtos de higiene pessoal e limpeza prioritariamente consumidos por famílias de baixa renda, produtos hortícolas, frutas e ovos, entre outros.

A entrada nesses regimes depende, em larga medida, de o produto figurar em listas vinculadas a NCMs específicas. Errar para fora da lista (classificar como outro código) significa perder o benefício e pagar alíquota cheia. Errar para dentro da lista (classificar produto não beneficiado como se fosse) significa autuação com multa e juros, eventualmente qualificada se houver indício de dolo.

A diferença entre uma posição e a vizinha pode ser sutil — uma característica físico‑química, um teor mínimo, uma destinação técnica — e é exatamente nesse intervalo que reside o risco.

2. Cesta Básica Nacional: a alíquota zero que depende do código

A LC 214/2025 institui a Cesta Básica Nacional de Alimentos, com alíquota zero de IBS e CBS para um rol fechado de produtos. Por ser um regime de alíquota zero, qualquer item indevidamente enquadrado tem o tributo pago a maior; qualquer item indevidamente fora tem o tributo deixado de recolher.

A diferença entre arroz parboilizado em embalagem específica e arroz preparado, por exemplo, ou entre carne in natura e carne pré‑temperada, deixa de ser uma sutileza acadêmica. Vira a fronteira entre alíquota zero e alíquota cheia.

Empresas do varejo alimentício, atacado, indústria de embalados e food service serão particularmente expostas. Para essas operações, revisar NCM produto a produto antes da virada de chave em 2027 não é luxo de compliance; é proteção de margem.

3. Imposto Seletivo: a NCM como pivô da incidência

O Imposto Seletivo (IS) é tributo extrafiscal, voltado a desestimular o consumo de bens e serviços considerados prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente. A LC 214/2025 prevê incidência sobre categorias como bebidas alcoólicas, fumo, bebidas açucaradas, veículos, embarcações, aeronaves e bens minerais extraídos.

A vinculação dessas categorias à NCM significa que classificar um produto na faixa errada pode incluí‑lo ou excluí‑lo da incidência do IS. Isso é especialmente sensível em:

bebidas com diferentes teores alcoólicos ou de açúcar;
veículos com diferentes faixas de potência, eficiência energética ou emissões;
produtos de tabacaria, alternativos ou correlatos;
bens minerais com tratamentos químicos distintos.

Como o IS é cobrado uma única vez na cadeia (em geral na produção, importação ou primeira comercialização), o erro tende a se cristalizar e gerar passivo significativo, com pouco espaço para correção sem autorregularização formal.

4. Sistemas duplicados durante a transição (2026‑2033)

A Reforma não substitui PIS, COFINS, IPI, ICMS e ISS de uma só vez. Há um cronograma:

2026: CBS a 0,9% e IBS a 0,1% — fase de teste, com créditos compensáveis;
2027: CBS plena, IS plenamente vigente, PIS/COFINS extintos;
2027 a 2032: IBS sobe gradualmente enquanto ICMS e ISS são reduzidos;
2033: IBS/CBS plenamente implantados.

Durante esse intervalo, a NCM alimenta simultaneamente o sistema antigo e o novo. Um erro de classificação que afetava IPI e ICMS continua afetando esses tributos e passa a afetar IBS, CBS e potencialmente IS. A empresa que entrar em 2027 com NCMs incorretas no cadastro herda erros em dois sistemas tributários ao mesmo tempo.

Isso significa que o trabalho de revisão de NCM tem prazo definido: 2026 é a janela. Quem chegar em 2027 com cadastro fiscal sujo carrega o erro para um regime tributário no qual ele custa mais.

5. Cadeia de glosa: o efeito dominó do crédito

IBS e CBS adotam o princípio da não cumulatividade plena: o crédito é tomado sobre o tributo destacado em cada etapa. Isso pressupõe que cada elo da cadeia esteja classificando seus produtos corretamente.

Quando um fornecedor erra a NCM e, com isso, aplica regime ou alíquota equivocados, o crédito do adquirente pode ser glosado posteriormente, ainda que o adquirente tenha agido de boa‑fé. Em uma cadeia industrial longa, um erro de classificação na ponta inicial pode comprometer créditos cinco ou seis elos adiante.

Por extensão, a devida diligência fiscal sobre fornecedores (incluindo conferência de NCM em XMLs recebidos) deixa de ser opcional. É componente direto de proteção do ativo fiscal da própria empresa.

Por que erros antigos se tornam erros catastróficos

A combinação dos cinco vetores acima muda o perfil de risco. Antes, errar uma NCM custava caro localmente — naquele tributo específico, naquela operação. Agora, o mesmo erro passa a custar:

Camada	Hoje (parcial)	Pós‑Reforma (acumulado)
Tributos diretamente afetados	IPI, ICMS‑ST, eventualmente PIS/COFINS	IPI, ICMS, PIS/COFINS, IBS, CBS, IS
Regimes em risco	Substituição tributária, monofásico	ST, monofásico, alíquota zero, redução de 60%, redução de 30%, IS
Período de exposição	Específico ao tributo	Duplicado durante a transição (2026‑2032)
Impacto na cadeia	Pontual	Glosa de crédito a montante e a jusante
Detecção	Auditoria fiscal tradicional	Cruzamentos automáticos via SPED, NF‑e e dados do CB‑S

A Receita Federal e o Comitê Gestor do IBS terão acesso a um conjunto de dados muito mais granular do que o atual. NF‑e, EFD, Nota Fiscal de Serviços eletrônica unificada e os próprios sistemas de apuração assistida do CBS tendem a permitir o cruzamento automático entre NCM declarada, alíquota aplicada e regime utilizado. O erro que antes só aparecia em auditoria, agora aparece em validação de declaração.

O custo real de errar: uma simulação prática

Para tornar o impacto concreto, considere uma indústria que comercializa um produto alimentício classificado em NCM “X”, quando o correto seria a NCM “Y”.

Se “Y” estiver na Cesta Básica Nacional e a empresa usou “X” (alíquota cheia): a empresa pagou IBS+CBS sobre operações que deveriam ser de alíquota zero. O passivo aqui é o direito a recuperar valores recolhidos a maior, com o problema de que a recuperação pressupõe revisão retroativa, retificação de declarações e, eventualmente, judicialização.
Se “X” estiver na Cesta Básica e o correto fosse “Y” (alíquota cheia): a empresa deixou de recolher tributo. Em fiscalização, o passivo se compõe de IBS+CBS devidos, multa de ofício (75% ou qualificada em 150%) e juros Selic acumulados. Em cinco anos de erro silencioso, em uma operação relevante, isso pode equivaler a percentuais de dois dígitos do faturamento da linha.
Se “X” estiver no Imposto Seletivo e o correto fosse “Y” (fora do IS): tributo pago indevidamente, com a complicação adicional de o IS ser cobrado em etapa única, geralmente repassado ao preço.
Se “X” estiver fora do IS e o correto fosse “Y” (sujeito ao IS): tributo não pago, com risco adicional de responsabilização por destaque inadequado em nota fiscal.

Em todos os cenários, o efeito sistêmico é o mesmo: passivo, retrabalho, retificação de obrigações acessórias, exposição reputacional em auditoria de cliente B2B, eventual perda de contratos com tomadores grandes que exigem certidão fiscal limpa.

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Como reduzir o risco antes que a transição comece a doer

Em termos práticos, a empresa que tratar NCM com seriedade nos próximos meses chega em 2027 com vantagem competitiva. Algumas frentes de trabalho já dão para iniciar:

Inventariar todos os SKUs e suas NCMs atuais. Um relatório consolidado dos códigos efetivamente utilizados — extraído de NF‑e emitidas — costuma revelar inconsistências internas (mesmo produto com NCMs diferentes em filiais distintas, NCMs históricas que nunca foram revisadas após mudança no SH).

Confrontar com a TIPI e com as listas da LC 214/2025. Para cada NCM utilizada, verificar: alíquota IPI atual, presença em ST, presença em regimes monofásicos, e — agora — eventual presença nas listas de redução de 60%, 30%, alíquota zero e IS dos anexos da LC 214/2025.

Documentar a fundamentação técnica de cada classificação. Não basta ter a NCM “correta”: é preciso ser capaz de demonstrar por que aquela classificação foi adotada, com referência às Regras Gerais de Interpretação (RGI), Regras Gerais Complementares (RGC), notas explicativas e, quando aplicável, laudos técnicos. Em fiscalização sob a Reforma, a fundamentação documentada é o que separa o erro escusável da autuação qualificada.

Estabelecer rotina de revisão. NCMs mudam. O Sistema Harmonizado é revisado periodicamente, listas de regimes diferenciados podem ser ajustadas, e mudanças de composição ou embalagem do produto podem alterar a classificação. Sem rotina, o cadastro fiscal volta a se deteriorar em poucos anos.

Auditar fornecedores‑chave. Como o crédito de IBS e CBS depende de classificação correta a montante, cabe a quem compra exigir consistência. NF‑e com NCM divergente, alíquota destoante do regime declarado e descrições genéricas em itens críticos são sinais de risco.

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NCM na Reforma Tributária Classificação Fiscal de IBS, CBS e Imposto Seletivo

Profª Márcia
Aparecida Rodrigues

Especialista em
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Domine a classificação de mercadorias na Reforma Tributária: Regras Gerais de Interpretação (RGI/RGC), TIPI atualizada, leitura das listas da LC 214/2025 (alíquota zero da Cesta Básica, redução de 60% e 30%, Imposto Seletivo), metodologia de revisão de NCM por SKU, fundamentação técnica de classificação e auditoria de fornecedores. Inclui casos práticos sobre cesta básica, regimes diferenciados e cadeia de glosa de IBS e CBS na transição.

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Conclusão: a hora de revisar é agora

A classificação fiscal IBS CBS não é um capítulo paralelo da Reforma Tributária. É o ponto onde o cadastro fiscal da empresa encontra a nova base de cálculo. NCMs corretas são pré‑condição para alíquota zero da Cesta Básica, redução de 60% dos regimes diferenciados, exclusão do IS quando aplicável e aproveitamento integral de créditos não cumulativos.

Os erros que hoje passam silenciosos no ERP vão estar visíveis no SPED amanhã. A diferença entre as empresas que vão sangrar margem em 2027 e as que vão chegar bem posicionadas é, em boa medida, o quanto fizeram nos próximos doze meses.

Se a equipe fiscal precisa subir o nível em classificação de mercadorias na Reforma — com domínio da TIPI, das Regras Gerais de Interpretação, das listas da LC 214/2025 e da metodologia de revisão de NCM —, o curso NCM — Classificação de Mercadorias na Reforma começa em 11/05.

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